期末中應(yīng)交稅費(fèi)里的簡(jiǎn)易計(jì)稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)
按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》相關(guān)規(guī)定,"簡(jiǎn)易計(jì)稅"明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款
按取得的收入金額
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 或應(yīng)交稅費(fèi)–簡(jiǎn)易計(jì)稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅"科目).
月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目.
對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅
對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
一般納稅人采用一般計(jì)稅時(shí)預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從"應(yīng)交稅費(fèi)–預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅"科目.
在簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下,"應(yīng)交稅費(fèi)–簡(jiǎn)易計(jì)稅"核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù),所以不必結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)–未交增值稅"科目,而直接繳納即可。
【例】建筑公司為增值稅一般納稅人，2015年6月對(duì)外提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款1000萬(wàn)元。
問(wèn)題1：如果該項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方式，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
問(wèn)題2：如果該項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
一般計(jì)稅
借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款 1000
預(yù)交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 18.34 (1000/(1+9%)×2%)
貸：銀行存款 1834
簡(jiǎn)易計(jì)稅
預(yù)交增值稅=1000/(1+3%)*3%
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 29.13
貸：銀行存款 29.13
月度終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月應(yīng)交未交、多交的增值稅從應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅的科目里，應(yīng)交未交是借記應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記應(yīng)交稅費(fèi)，未交增值稅的科目進(jìn)行核算，詳細(xì)的分錄情況還是看看期末中應(yīng)交稅費(fèi)里的簡(jiǎn)易計(jì)稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)文章，里面還有詳細(xì)的案例解析。