差額計稅是簡易計稅下的方法嗎

差額計稅屬于簡易計稅嗎

差額征收是簡易計稅的一種征收方式

差額計稅和簡易計稅兩者有什么不同點跟相同點

一、一般計稅方法計稅，就是一般納稅人正常的計稅方法，一般是以全部銷售收入為銷售額，按照適用稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額。

二、簡易征收(營改增辦法中叫簡易計稅方法計稅)一般指的是全額，即以全部銷售收入為銷售額，按照征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。比如，自來水公司銷售自來水，如果自來水公司選擇一般計稅方法計稅，銷售給用戶收取水費10000元，則其增值稅銷項稅額就是10000×13%=1300元，申報時應(yīng)當(dāng)減去為生產(chǎn)自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所包含的增值稅進項稅額。如果自來水公司采用簡易征收，則其應(yīng)交增值稅就是10000×3%=300元。

三、差額計稅，是選擇簡易計稅方法計稅，指的是納稅人選擇只就差額部分按照征收率征稅的一種簡易征收方式。比如，對提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

至于開具發(fā)票，以上三中方式都可以開具增值稅普通發(fā)票。對于一般計稅方法計稅的，只要符合規(guī)定，是可以開具增值稅專用發(fā)票的。對于簡易計稅方法計稅的，一般情況下，只要沒有減免稅的情況，可以按照征收率開具增值稅專用發(fā)票。對于因差額而采用簡易計稅方法計稅的，差額部分可以按照征收率開具增值稅專用發(fā)票，其他部分只能開具增值稅普通發(fā)票。

差額計稅方法下增值稅的核算

(1)一般納稅人和小規(guī)模納稅人均適用差額計稅的情形

例：B公司從事旅游服務(wù)，一般納稅人，本月旅游收入銷項稅額1200元，支付游客途中餐費、住宿費、交通費、門票費6000元，取得其他可抵扣的進項稅額780元。

財稅〔2016〕36號文規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

應(yīng)扣減銷項稅額=6000/1.06×0.06=339.62元;應(yīng)繳納增值稅=1200-339.62-780=80.38元。

需要說明的是，財稅〔2016〕36號文規(guī)定的，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇差額計稅方法，也就是說既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人;只要是提供旅游服務(wù)，都可以選擇差額計稅，一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

如果是一般納稅人，支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，不考慮是否取得專用發(fā)票;且一般納稅人或小規(guī)模納稅人，只能是這6項費用才能差額計稅。

(2)只能一般納稅人適用差額計稅的情形

財稅[2016]36號文規(guī)定，一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。這里的規(guī)定，只是針對一般納稅人，不包括小規(guī)模納稅人;具體的計算及會計分錄參照B公司舉例。

(3)一般納稅人、小規(guī)模納稅人均適用差額且簡易計稅的情形

財稅[2016]47號文規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

這里的納稅人，可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。一般納稅人如果選擇簡易計稅，征收率5%，不得抵扣正常業(yè)務(wù)的進項稅額;如果選擇一般計稅，稅率6%，可以抵扣正常業(yè)務(wù)的進項稅額。

差額計稅方法下增值稅的核算是分一般納稅人和小規(guī)模納稅人均適用差額計稅、只能一般納稅人適用差額計稅兩種情況講的，里面有適用的行業(yè)，也有對應(yīng)的案例解析，弄懂差額計稅是簡易計稅下的方法嗎后，在使用簡易計稅時遇到問題可以問老師。