小規(guī)模納稅人可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅嗎
小規(guī)模納稅人只能按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。
一般情況下，小規(guī)模納稅人是不能自行開具增值稅專用發(fā)票的。如果需要，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按照征收率代 開，并預(yù)繳相應(yīng)稅款。
但是，現(xiàn)在有小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)。對(duì)于住宿業(yè)、鑒證業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票按照征收率3%自行開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開發(fā)票。
小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征稅的計(jì)算1、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收增值稅 ，應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×3%
例1、某大型商場(chǎng)公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評(píng)選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎(jiǎng)勵(lì)，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅多少?
30萬元轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，提供10萬元設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。個(gè)人應(yīng)按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。應(yīng)納稅額=10÷(1+3%)×3%=0.29(萬元)
2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品或舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅。
例2、某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2014年12月將已使用4年的小轎車以18萬元價(jià)格售出。應(yīng)納稅額=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)
一般納稅人簡(jiǎn)易征稅的計(jì)算(一)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類)以及一般納稅人銷售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×2%
例3、某廣告公司屬增值稅一般納稅人，2015年2月提供廣告服務(wù)，取得含稅收入80萬元;銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，購入當(dāng)月取得增值說專用發(fā)票上注明價(jià)款130000元，增值稅22100元，2015年2月出售時(shí)開具普通發(fā)票，注明金額120640元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額=800000÷(1+6%)×6%+120640÷(1+3%)×2%=47625.54(元)
例4、甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年12月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;12月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元;12月28日，銷售購于2012年2月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入49000元。
則該公司12月應(yīng)納增值稅額=50000×13%+49000÷(1+13%)×13%-2000×11%=11917.168(元)
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外的物品后，可以按照3%的征收率征收增值稅，其應(yīng)納稅額是通過售價(jià)÷(1+3%)×3%計(jì)算得出。小規(guī)模納稅人可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅嗎中還講了一般納稅人簡(jiǎn)易征稅的計(jì)算公式，要是在計(jì)算時(shí)有疑問可以問問老師。