定資產盤盈盤虧

定資產盤盈盤虧

（一）盤盈

　　1.會計處理

　　審批前：按前期差錯處理，計入以前年度損益調整。

　　審批后：由以前年度損益調整轉入盈余公積、利潤分配——未分配利潤

　　2.稅務處理

　　(1)增值稅：不涉及

　　(2)企業(yè)所得稅：繳納企業(yè)所得稅，盤盈當年做納稅調增(損益計入以前年度損益)

（二）盤虧

　　1.會計處理

　　審批前：計入：待處理財產損溢。

　　審批后：應收賠款計入其他應收款;剩余損失計入營業(yè)外支出。

　　2.稅務處理

　　(1)增值稅

　　需進項稅轉出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　其他情形不需要正常損失。

　　(2)企業(yè)所得稅：計入損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除

　　固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(一)企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料;

　　(二)固定資產盤點表;

　　(三)固定資產的計稅基礎相關資料;

　　(四)固定資產盤虧、丟失情況說明;

　　(五)損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。