存貨盤盈盤虧

存貨盤盈盤虧

（一）盤盈

　　1.會(huì)計(jì)處理

　　批準(zhǔn)前：計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢 。(按其重置成本作為入賬價(jià)值)

　　批準(zhǔn)后：計(jì)入管理費(fèi)用(實(shí)質(zhì)為：沖減管理費(fèi)用)。

　　2.稅務(wù)處理

　　(1)增值稅：不涉及

　　(2)企業(yè)所得稅：繳納企業(yè)所得稅

（二）盤虧

　　1.會(huì)計(jì)處理

　　批準(zhǔn)前：計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　殘料計(jì)入：原材料。

　　扣除賠償和殘料收入后的凈損失：屬于管理不等原因造成的計(jì)入管理費(fèi)用，原因自然災(zāi)害造成的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　2.稅務(wù)處理

　　(1)增值稅

　　需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　其他情形不需要正常損失。

　　(2)企業(yè)所得稅：計(jì)入損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除

　　存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　　①存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);

　?、谄髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

　?、鄞尕洷P點(diǎn)表;

　?、艽尕洷９苋藢?duì)于盤虧的情況說明。