存貨盤盈盤虧

存貨盤盈盤虧

（一）盤盈

　　1.會計處理

　　批準(zhǔn)前：計入待處理財產(chǎn)損溢 。(按其重置成本作為入賬價值)

　　批準(zhǔn)后：計入管理費用(實質(zhì)為：沖減管理費用)。

　　2.稅務(wù)處理

　　(1)增值稅：不涉及

　　(2)企業(yè)所得稅：繳納企業(yè)所得稅

（二）盤虧

　　1.會計處理

　　批準(zhǔn)前：計入待處理財產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：收回的保險賠償和過失人賠償計入其他應(yīng)收款。

　　殘料計入：原材料。

　　扣除賠償和殘料收入后的凈損失：屬于管理不等原因造成的計入管理費用，原因自然災(zāi)害造成的計入營業(yè)外支出

　　2.稅務(wù)處理

　　(1)增值稅

　　需進項稅轉(zhuǎn)出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　其他情形不需要正常損失。

　　(2)企業(yè)所得稅：計入損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除

　　存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　?、俅尕浻嫸惓杀敬_定依據(jù);

　?、谄髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

　?、鄞尕洷P點表;

　?、艽尕洷９苋藢τ诒P虧的情況說明。