股權(quán)轉(zhuǎn)讓最容易被稽查的情況

股權(quán)轉(zhuǎn)讓最容易被稽查的情況
一、未申報納稅
發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為但不申報繳納相應稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方屬于不繳應納稅款的偷稅行為，將會受到相應稅務行政處罰，被投資企業(yè)若未履行報送材料的義務，亦有可能受到行政處罰。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑
根據(jù)實踐經(jīng)驗，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑可能表現(xiàn)為0元轉(zhuǎn)讓、1元轉(zhuǎn)讓、等額轉(zhuǎn)讓、企業(yè)盈利但轉(zhuǎn)讓價格不合理的折價轉(zhuǎn)讓、同一企業(yè)短期內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在較大差異等情形，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑，可能引發(fā)稅務機關(guān)核定征收的情形。
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十二條列舉了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的六種情形：
（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；
（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；
（六）主管稅務機關(guān)認定的其他情形。
并非只要價格不合理即引發(fā)稅務機關(guān)核定征收，若納稅人能夠證明該價格明顯偏低是基于正當理由，則稅務機關(guān)將以股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方意定的價款予以計算應納稅額，根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十三條，納稅人能夠證明存在如下情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

三、虛假申報
納稅人存在虛假申報納稅，辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅或扣繳申報時提供的資料不完整，引發(fā)稅務機關(guān)合理懷疑的將可能成為稅務稽查重點對象，如不能提供完整且準確的股權(quán)原值證明材料；提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同內(nèi)容可能引發(fā)偷逃稅款合理懷疑的，如載明“雙方實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款以實際付款為準”等內(nèi)容；依法應當進行資產(chǎn)評估但未能提供或拒不提供有效的資產(chǎn)價值評估報告的；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款明顯偏低但不能提供有效的證明材料等情形。
四、提供資料不完整
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》，各地稅務機關(guān)加強個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動態(tài)管理，建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬，將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強化對每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核，同時伴隨個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動交互機制在全國范圍的廣泛推行，同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為或同一企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的，將被識別并作為稅務稽查重點對象。

五、企業(yè)發(fā)生注冊資本變動
當企業(yè)發(fā)生注冊資本變動時，可能涉及引入投資者導致注冊資本增加亦可能通過資本公積轉(zhuǎn)增股本，或企業(yè)減少注冊資本時，可能引發(fā)自然人股東個人所得稅納稅義務的產(chǎn)生，因此當公司注冊資本發(fā)生變化時，可能成為稅務稽查的重點對象。
六、交易雙方因股權(quán)交易發(fā)生糾紛
交易雙方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜發(fā)生糾紛，引發(fā)訴訟或仲裁時，可能導致稅務機關(guān)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點關(guān)注。
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