以前年度損益調(diào)整會(huì)影響到企業(yè)所得稅嗎
以前年度損益調(diào)整科目主要用來(lái)核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及到調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，但并不影響當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，影響企業(yè)的應(yīng)交所得稅。
以前年度損益調(diào)整屬于過(guò)渡性科目，調(diào)整的屬于以前年度的損益事項(xiàng)，以前年度的損益事項(xiàng)并不影響當(dāng)期的損益(利潤(rùn))，若直接通過(guò)常規(guī)損益類科目核算，比如本年度發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)管理費(fèi)用，直接借記“管理費(fèi)用”，在期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”則會(huì)影響當(dāng)期的損益，而這部分調(diào)整的管理費(fèi)用，并不屬于當(dāng)期，所以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新增加了“以前年度損益調(diào)整”科目。
用“以前年度損益調(diào)整”代替相關(guān)常規(guī)損益類科目，規(guī)定其期末并不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，而是直接結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益類科目“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，不通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目，則不影響當(dāng)期的利潤(rùn)，不影響當(dāng)期計(jì)入利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
由于涉及到調(diào)整損益類項(xiàng)目，就會(huì)涉及所得稅，不影響當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，但會(huì)體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”這個(gè)負(fù)債類科目中。
【例】假設(shè)甲公司2022年7月份發(fā)現(xiàn)企業(yè)2021年賬面上漏記了一筆法律咨詢費(fèi)30000元，7月份收到對(duì)方開具的發(fā)票，如何賬務(wù)處理及稅務(wù)處理呢?
這筆咨詢費(fèi)若發(fā)生在當(dāng)期，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，但其為以前年度損益，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，屬于損益，則會(huì)影響所得稅，當(dāng)期的計(jì)入“所得稅費(fèi)用”，以前期間的計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。具體分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：銀行存款等 30000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 30000×25%=7500
貸：以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22500
貸：以前年度損益調(diào)整 22500
通過(guò)賬務(wù)處理，可以看出，以前年度損益調(diào)整不影響當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，造成以前年度少交的所得稅費(fèi)用通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益科目“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。
再看稅務(wù)方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào) )第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
綜上所述，以前年度損益調(diào)整不會(huì)影響當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，會(huì)影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，稅務(wù)方面，符合條件的屬于企業(yè)所得稅稅前應(yīng)扣未扣或少扣的，可以追溯調(diào)整5年。
上文講了以前年度損益調(diào)整是怎么做賬，也用了一個(gè)案例解釋這個(gè)科目是怎么使用，同時(shí)還講了虧損是可以用盈利抵補(bǔ)，閱讀以前年度損益調(diào)整會(huì)影響到企業(yè)所得稅嗎后，對(duì)所得稅申報(bào)要是還不懂就問(wèn)問(wèn)老師。