簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)可以不轉(zhuǎn)出嗎
增值稅一般納稅人,部分項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,和該項(xiàng)目有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.
賬務(wù)處理:
借:相關(guān)科目(原來(lái)購(gòu)進(jìn)貨物科目)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出)
在申報(bào)表中將原來(lái)的留抵稅金,填入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出欄即可.
什么是簡(jiǎn)易征收簡(jiǎn)易征收,即簡(jiǎn)易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅.
增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法備案須提供的材料1、企業(yè)適用簡(jiǎn)易辦法征收書(shū)面(打印)申請(qǐng)書(shū)(申請(qǐng)內(nèi)容包括:生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說(shuō)明);
2、《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本(復(fù)印件);
3、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》(復(fù)印件);
4、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告(復(fù)印件).
5、企業(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)備案表》一式二份。
公司既有一般計(jì)稅項(xiàng)目又有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)
解答：
財(cái)稅(2016)36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。......”
財(cái)稅(2016)36號(hào)附件1第二十九條規(guī)定：“適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算?！?/p>
依照上述規(guī)定，公司既有一般計(jì)稅項(xiàng)目又有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額需要依照公式計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并做轉(zhuǎn)出處理，主管稅務(wù)局也可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
如果企業(yè)想多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而故意不做轉(zhuǎn)出的，一旦被稅務(wù)局在清算中發(fā)現(xiàn)的，會(huì)依照《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰?！抖愂照鞴芊ā返诹臈l規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。”因此，如果納稅人不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一旦被稅務(wù)局清算發(fā)現(xiàn)將面臨著如下風(fēng)險(xiǎn)：(1)責(zé)令做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并做更正申報(bào);(2)更正申報(bào)后將面臨著補(bǔ)繳稅款，以及滯納金;(3)伍萬(wàn)元以下的罰款。
簡(jiǎn)易征收是因?yàn)樾袠I(yè)特殊性無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按照進(jìn)銷項(xiàng)方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，所以會(huì)按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅，想要用簡(jiǎn)易征收的方式辦理可需要提供相關(guān)的資料，看看簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)可以不轉(zhuǎn)出嗎。