出口視同內(nèi)銷要如何申報(bào)處理
出口業(yè)務(wù),指出口貨物勞務(wù)、向境外銷售跨境應(yīng)稅行為.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的來,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。
對于出口業(yè)務(wù)執(zhí)行視同內(nèi)銷征稅政策的,歸納起來主要有兩種類型:
1、法定類征稅(即取消退稅率的貨物)和懲罰性征稅(即因違反政策規(guī)定改為征稅的);
2、原本享受退稅或免稅但滿足不了退稅或免稅而改為征稅的。
應(yīng)提供以下材料進(jìn)行申報(bào):
1、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;
2、內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用.
出口視同內(nèi)銷的賬務(wù)處理出口貨物視同內(nèi)銷征稅,內(nèi)外銷銷售額之間不需作會計(jì)分錄調(diào)整,視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅金,應(yīng)作如下分錄:
1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征
借:主營業(yè)務(wù)成
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅;
2、對上年度出口貨物視同內(nèi)銷
借:以前年度損益調(diào)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
計(jì)算出的銷項(xiàng)稅金抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后再補(bǔ)繳稅款，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷不需要在退稅系統(tǒng)中作任何的操作。
上文已經(jīng)說明了出口視同內(nèi)銷要如何申報(bào)處理，不清楚的可以仔細(xì)看看這些申報(bào)內(nèi)容和會計(jì)處理，有什么問題就向會計(jì)老師咨詢，還有相關(guān)申報(bào)資料送大家。