差額征稅的扣除額是怎么確定
營改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進項稅額,從銷項稅額中抵扣.但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣,差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留.
1、可扣減成本的計算.如果"有效憑證"中有適用稅率分別有3%、6%等不同稅率的發(fā)票,在差額征稅計算可扣除的成本時應(yīng)以匯總成本金額/(1+6%)*0.06來扣除.
2、差額征稅額=(不含稅收入-可扣減成本)/(1+稅率)*稅率-可抵扣的進項稅
差額征收營改增的具體項目包括以下五類:有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理等.
差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三款第十一項:"試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除.
上述憑證是指:
(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,以發(fā)票為合法有效憑證.
(2)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明.
(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證.
(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證.
(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣."
差額征稅的項目有有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)等等，允許扣除的有效憑證有支付給境內(nèi)單位或者個人的款項的發(fā)票、繳納的稅款的完稅憑證等，在看了差額征稅的扣除額是怎么確定之后，對差額征稅的相關(guān)情況還有什么不懂的可以咨詢的老師。