裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法嗎
可以.
依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2規(guī)定,一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目能否開(kāi)具專票除以下情形之外,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專票:
1. 增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的.
國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)規(guī)定,屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額.
納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后,36個(gè)月內(nèi)不得變更.
2. 納稅人銷售舊貨,按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的.
國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)規(guī)定,(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票.
思考1:90號(hào)文件第一條第二款,是否已被國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)廢止?且部分小規(guī)模納稅人已可自開(kāi)專票,此條表述是否應(yīng)及時(shí)予以修訂?
"二、納稅人銷售舊貨,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票."
思考2:90號(hào)文件第二條,銷售舊貨不得放棄減稅?不得開(kāi)具專票?不論是一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,銷售舊貨的,均應(yīng)按3%減按2%計(jì)征?
3. 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn).
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn).可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.
4. 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn).
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn).可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.
5. 放棄減稅可開(kāi)具專票的.
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.
本條并未包括銷售舊貨.銷售方為了減征1%,而讓購(gòu)進(jìn)方失去3%的進(jìn)項(xiàng)抵扣,總體顯然不劃算.
思考3:銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,一般納稅人和小規(guī)模納稅人是否均可以放棄減稅?且并不是所有小規(guī)模納稅人都可自開(kāi)專票,"并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票"的表述是否應(yīng)改為"并可以開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票"
一般納稅人銷售不得抵扣的(不得抵扣:未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)的、小規(guī)模納稅人期間購(gòu)進(jìn)的、一般納稅人用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的)已使用固定資產(chǎn),放棄減稅后,不能適用11%,只能按3%開(kāi)具專票.
減稅可以單項(xiàng)放棄,而免稅權(quán)不能選擇放棄:財(cái)稅〔2007〕127號(hào)規(guī)定,納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
像一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液、銷售舊貨按2%征收增值稅、自制固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅銷售該固定資產(chǎn)、一般納稅人銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、 放棄減稅可開(kāi)具專票等情況是開(kāi)具不了專票的，文章針對(duì)這些情況做了詳細(xì)的介紹，相關(guān)內(nèi)容可以點(diǎn)擊裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法嗎中的卡片領(lǐng)取資料包!