一般納稅人認(rèn)定差額征稅是在差額前還是差額后
今年4月1日起，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
舉例：
按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2021年4月銷(xiāo)售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售額0元。
則A小規(guī)模納稅人2021年第二季度(4-6月)差額后的銷(xiāo)售額是38萬(wàn)元(=10+40-12)，不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))規(guī)定：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
事項(xiàng)二
大家都知道，納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元，需要認(rèn)定為一般納稅人。
小規(guī)模要根據(jù)銷(xiāo)售額判斷是否需要轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，對(duì)于存在差額征收的情況下，看的是差額前的的銷(xiāo)售額。
案例：
我們是一家建筑企業(yè)，從去年6月至今累計(jì)銷(xiāo)售額已超500萬(wàn)，但是其中有部分項(xiàng)目是采用差額征稅的，減除分包部分的累計(jì)銷(xiāo)售額未超500萬(wàn)。由于差額前的銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)了500萬(wàn)元，因此需要轉(zhuǎn)為一般納稅人。
參考一：
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
參考二：
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。
參考三：
根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。
閱讀了一般納稅人認(rèn)定差額征稅是在差額前還是差額后之后，在實(shí)際工作中要清楚的知道增值稅的免稅政策還有相關(guān)發(fā)票開(kāi)具的政策，只有這些情況都了解清楚了，才能進(jìn)行正確的辦理，如果對(duì)差額征稅有什么不懂的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!