匯算清繳期限內企業(yè)所得稅怎么預繳，企業(yè)所得稅申報的材料是什么
1、稅人應當在月份或者季度終了后十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項.
年度終了后四十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款.預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款.
(1)實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納.
(2若納稅人已按規(guī)定預繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應在申報期限內提出書面延期申請,經(jīng)主管稅務機關核準后,在核準的期限內辦理.
(3若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告.主管稅務機關經(jīng)查明事實后,予以核準.
(4納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報,60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結清應繳稅款.
(5納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進行匯算清繳,并結清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算.
2、所得稅前扣除的支出
《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準備金支出;
(8)與取得收入無關的其他支出.
3、企業(yè)所得稅前扣除內容
除主營業(yè)務成本外，以下費用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤中扣除。
(1)工資、薪金支出
(2)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費(超出比例不能扣除)
(3)社會保險費
(4)利息費用
(5)借款費用
(6)匯兌損失
(7)業(yè)務招待費
(8)廣告費和業(yè)務宣傳費
(9)環(huán)境保護專項資金
(10)保險費
(11)依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。
4、務招待費/廣告宣傳費的扣除除標準
(1)四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
企業(yè)所得稅申報材料納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應當如實填報下列材料:
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
2、企業(yè)會計報表、會計報表附注和財務報表;
3、申報事項的有關情況;
4、主管稅務機關要求提供的其他材料。
納稅人以電子方式申報納稅的,應當附紙質納稅申報材料。
企業(yè)季度所得稅資產(chǎn)總額計稅
季度初值,1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)。
季度末值,3、6、9、12月的期末數(shù)據(jù)。
根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2。
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小微企業(yè)所得稅記算企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%.
1、 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
2、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【舉例】
如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為4萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為10萬元，稅前準予扣除為多少?
(1)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬6千。
(2)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬4千。
(3)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為10萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。招待費10萬元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬元招待費，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，有1萬元不能稅前扣除。
企業(yè)所得稅申報的材料有的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，企業(yè)會計報表、會計報表附注和財務報表，申報事項的有關情況，主管稅務機關要求提供的其他材料，在閱讀了匯算清繳期限內企業(yè)所得稅怎么預繳，企業(yè)所得稅申報的材料是什么后，對企業(yè)所得稅申報的情況可以點擊上方的卡片領取資料包!