企業(yè)所得稅稅務(wù)年報中招待費怎么填
企業(yè)所得稅年報就是指:次年5月底前企業(yè)所報的"所得稅匯算清繳":
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生百產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
因此,1、按度照發(fā)生額的60%扣除與按最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰孰小原則版取扣除標準.假定發(fā)生額業(yè)務(wù)招待費10000元,銷售收入200000元計算業(yè)務(wù)招待費扣除標準
(1)按照發(fā)生額的扣除標準10000*60%=6000元
(2)按照最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除標準
200000*5%=1000元
因此,(2)與權(quán)(1)比較,孰小原則,取(2)為業(yè)務(wù)招待費為扣除標準1000元
業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除基數(shù)在納稅申報時，對于業(yè)務(wù)招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定，廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。
廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”，所以在計算時是以規(guī)定的銷售收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定，詳細的業(yè)務(wù)招待費情況可以點擊企業(yè)所得稅稅務(wù)年報中招待費怎么填的卡片領(lǐng)取資料包!