個(gè)稅匯算清繳后如何調(diào)整成本項(xiàng)目
成本費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)增：
成本費(fèi)用一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作稅前扣除，即屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為當(dāng)期的成本費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期成本費(fèi)用，特殊規(guī)定的應(yīng)按稅收政策處理。
應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注管理費(fèi)用、開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等，稅法有專門稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費(fèi)用。
匯算清繳如何調(diào)減成本1.日后事項(xiàng)的損益調(diào)整
如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),即年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng),則應(yīng)按新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第138條及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整.
會(huì)計(jì)處理程序如下:
①將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至"以前年度損益調(diào)整"賬戶,應(yīng)調(diào)增利潤(上年少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用)時(shí)記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤(上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益)時(shí)記借方.
②作所得稅納稅調(diào)整.補(bǔ)交所得稅時(shí),
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅;
沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。
③將"以前年度損益調(diào)整"賬戶的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"賬戶.
④調(diào)整盈余公積計(jì)提數(shù).補(bǔ)提盈余公積時(shí),
借：利潤分配--未分配利潤
貸：盈余公積
沖減多提盈余公積時(shí)作相反的分錄。
⑤調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字.包括:資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字,以及當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。如果提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表,還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。
2.所得稅匯算清繳時(shí)處理
A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第10行"(八)銷售折扣、折讓和退回":填報(bào)不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額,和發(fā)生的銷售退回因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額.第1列 "賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額.第2列"稅收金額"填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額.第1列減第2列,若余額≥0,填入第3列"調(diào)增金額";若余額<0,將絕對值填入第4列"調(diào)減金額",第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。
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