個稅匯算清繳中工資薪金和勞務(wù)是分開的嗎

工資薪金和勞務(wù)是分開計算的嗎

匯算清繳的時候勞務(wù)和工資是需要一起計算。

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》規(guī)定，扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

所以，該員工在兩處所得，應(yīng)由兩個單位分別按照預(yù)扣預(yù)繳方式計稅，分別申報，分別繳納。

勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得的范圍

自2019年1月1日起施行的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

簡單來說，工資薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。

兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得的計算

據(jù)了解，從2019年1月1日起，工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，合并為“綜合所得”。

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

其中，工資薪金個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和勞務(wù)報酬所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳有關(guān)規(guī)定如下：

1、個人工資薪金所得稅計算方法

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

所謂累計預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。

納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

【案例】小呂2019年每月應(yīng)發(fā)工資32000元，每月“三險一金”等專項扣除4500元，假設(shè)小呂每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除合計3000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，每月應(yīng)繳稅額應(yīng)如何計算?

1月份：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=32000-5000-4500-3000=19500(元)

注：由于小呂每月工資額及專項扣除、專項附加扣除等扣除額都不變，所以每月的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額均為19500元，按月進行累計疊加。

根據(jù)個人所得稅預(yù)扣率表，累計應(yīng)納稅所得額適用的預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0。

本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=19500×3%-0=585(元)

2月份：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×2=39000(元)

根據(jù)個人所得稅預(yù)扣率表，累計應(yīng)納稅所得額適用的預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)2520。

本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=39000×10%-2520-585=795(元)

3月份：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×3=58500(元)

本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=58500×10%-2520-585-795=1950(元)

按上述計算方法，小呂4-7月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額均為1950元，自8月份起，累計應(yīng)納稅所得額適用的預(yù)扣率為20%，8月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為3150元，9-12月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額均為3900元。

由于累計預(yù)扣預(yù)繳方法以累計應(yīng)納稅所得額為基數(shù)計算，因此納稅人在年初一般將適用比較低的預(yù)扣率，繳納較低的稅額，以后累計多月的應(yīng)納稅所得額時，適用的預(yù)扣率將逐漸提高。

針對個稅“月繳越多”、“前低后高”的情況，51個稅顧問表示，全年交的個稅總額并沒有變，從貨幣時間價值的角度來說其實是為納稅人讓利的。

2、個人勞務(wù)報酬所得稅計算方法

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

【案例】小呂2019年每月應(yīng)發(fā)工資32000元，每月“三險一金”等專項扣除4500元，假設(shè)小呂每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除合計3000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。2019年6月和7月，小呂外出進行講座，分別獲得勞務(wù)報酬收入4000元和40000元。小呂6月、7月的應(yīng)繳稅額該如何計算?

6月份：

勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳稅額=(4000-800)×20%=640(元)

工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳稅額：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×6=117000(元)

本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=117000×10%-2520-(1-5月工資薪金累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額：585+795+1950×3)=1950(元)

因此，6月份小呂應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=1950+640=2590(元)

7月份：

勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅額=40000×80%×30%-2000=7600(元)

工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳稅額：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=19500×7=136500(元)

本期預(yù)扣預(yù)繳稅額=136500×10%-2520-(1-6月工資薪金累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額：585+795+1950×4)=1950(元)

因此，7月份小呂應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=1950+7600=9550(元)

因為在月度預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得不并入工資薪金所得，需單獨分項計算預(yù)扣預(yù)繳稅款。

所以，居民個人在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

文章用了兩個案例分別介紹了個人勞務(wù)報酬所得和個人工資薪金所得稅的計算方法，各位小伙伴在閱讀個稅匯算清繳中工資薪金和勞務(wù)是分開的嗎時要跟著解題步驟分析為什么這樣設(shè)置，方便以后自己辦理個稅匯算清繳，對個稅匯算清繳的辦理還有什么想了解的可以點擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!