企業(yè)所得稅年報業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么調(diào)整
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：
(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支
(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支
(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支
(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。
一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計處理會計準(zhǔn)則對業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會計處理應(yīng)當(dāng)計入“管理費(fèi)用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實(shí)際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會計準(zhǔn)則應(yīng)計入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”，現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則對開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費(fèi)的基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計與稅法處理的差異稅法與會計準(zhǔn)則的差異主要有：
1.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會計規(guī)定可據(jù)實(shí)計入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整。
2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入開辦費(fèi)。會計準(zhǔn)則規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))月份的次月起，在不短于3年的期限內(nèi)分期扣除，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整。
3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計稅基數(shù)會計與稅法不同，稅法上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入)。
文中有說到企業(yè)應(yīng)該金業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會議費(fèi)區(qū)分來，像外購禮品的用于贈送的就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但加工過對企業(yè)宣傳有作用的是作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的，看完企業(yè)所得稅年報業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么調(diào)整后，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容還有哪些不清楚可以點(diǎn)擊上面的卡片領(lǐng)取資料包!