所得稅年報(bào)調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表怎么做
匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。
一、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則,及其他相關(guān)稅法之規(guī)定,中國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳的,年終再進(jìn)行清繳的方式征收.
二、根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定,凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范,能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè),均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳.
三、匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè):1、實(shí)行查賬征收的企業(yè);2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè).企業(yè)無論盈利或虧損,是否在減免期內(nèi),均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳后財(cái)務(wù)報(bào)表怎么調(diào)整企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)調(diào)整的不是財(cái)務(wù)報(bào)表(利潤(rùn)表),調(diào)整的是財(cái)務(wù)報(bào)表--利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額,用會(huì)計(jì)專業(yè)的話講:"是將'會(huì)計(jì)利潤(rùn)'調(diào)整為'應(yīng)納稅所得額'".
由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算的方法都用權(quán)責(zé)發(fā)生制的方法,而稅收為了進(jìn)行稅源控制,均使用收付實(shí)現(xiàn)制的方法確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)繳的稅款.另外,企業(yè)的會(huì)計(jì)政策有些地方與稅制政策也有一定的差異.因此,按會(huì)計(jì)政策和核算方法計(jì)算的結(jié)果--"會(huì)計(jì)利潤(rùn)",需要進(jìn)過一系列調(diào)整才能符合稅收征收的依據(jù)--"應(yīng)納稅所得額".
企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整情況多種多樣.以下分類舉例說明納稅調(diào)整的多種情況:
1、由于時(shí)間性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況
例如:企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策,而稅法需要調(diào)整為直線折舊法.調(diào)整時(shí)就需要將因會(huì)計(jì)政策比稅法多計(jì)入成本的折舊調(diào)減出成本,實(shí)際操作時(shí)改為調(diào)增利潤(rùn)總額.
2、由于政策性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況
例如:會(huì)計(jì)為實(shí)行穩(wěn)健性原則(也稱:謹(jǐn)慎性原則)對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備.有應(yīng)收及預(yù)付款的壞賬準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備......等.這些減值準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)誰(shuí)發(fā)來說是增加了稅前允許扣除的成本.因此,實(shí)際操作時(shí)也要調(diào)增利潤(rùn)總額.
3、由于稅法規(guī)定某些費(fèi)用有稅前扣除上限,超過上限進(jìn)入成本的費(fèi)用也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整
例如:稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除,超出部分也要調(diào)增利潤(rùn)總額.
4、非正常的損失在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)必須扣除,但稅法規(guī)定不得在稅前扣除
例如:行政處罰支付的罰款,滯納金等營(yíng)業(yè)外支出,也必須調(diào)增利潤(rùn)總額.
5、還有一些沒有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出,自然不得在稅前扣除.
例如:查賬發(fā)現(xiàn)有一張計(jì)入管理費(fèi)用的假發(fā)票,發(fā)票金額必須調(diào)增利潤(rùn)總額。
總之,企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算稅前允許扣除的成本費(fèi)用.將稅法和會(huì)計(jì)之間的差異去調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn),使之達(dá)到稅法所規(guī)定的企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,然后再乘以相應(yīng)的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。
匯算清繳是在年度終了之后進(jìn)行稅款的核算，看看之前每個(gè)月預(yù)繳的稅款是否夠數(shù)，如果不夠就要補(bǔ)繳稅款，匯算清繳調(diào)整之后的做賬是會(huì)計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目，想要了解匯算清繳的賬務(wù)處理是可以點(diǎn)所得稅年報(bào)調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表怎么做中的內(nèi)容領(lǐng)取匯算清繳資料包!