所得稅匯算清繳營業(yè)外支出如何處理
企業(yè)日常核算的“營業(yè)外支出”包括稅法允許稅前扣除和不允許稅前扣除兩部分,但在填報(bào)“營業(yè)外支出”項(xiàng)目時(shí)必須按會(huì)計(jì)實(shí)際核算數(shù)填報(bào)(包括主表和《成本費(fèi)用明細(xì)表》),不允許稅前扣除部分在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)進(jìn)行調(diào)整。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等相關(guān)規(guī)定,在“營業(yè)外支出”科目核算的以下費(fèi)用支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除:
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2、企業(yè)所得稅稅款。
3、稅收滯納金。
4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
5、企業(yè)發(fā)生的超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出以及非通過《實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門向《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出,以及向非公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出。
6、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,但已按視同銷售處理的可在視同銷售成本中扣除。
7、不符合財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
營業(yè)外支出都要調(diào)增應(yīng)納稅所得額嗎不一定都需要。
納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目,主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額等,如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、稅收罰款滯納金,非公益性捐贈(zèng)支出等。
根據(jù)上文的內(nèi)容,我們可以知道營業(yè)外支出進(jìn)行核算的時(shí)候,包括允許稅前扣除和不允許稅前扣除這兩部分,在進(jìn)行填報(bào)的時(shí)候,要按照會(huì)計(jì)的實(shí)際數(shù)額進(jìn)行填報(bào)。如果對所得稅匯算清繳營業(yè)外支出如何處理的內(nèi)容還有不清楚的地方,可以找咱們的的老師進(jìn)行詢問。