納稅調(diào)整項目的明細(xì)表要如何填寫利息支出
賬載金額就填實際發(fā)生數(shù),稅收金額那要比較一下實際發(fā)生額與按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的大小,若實際發(fā)生額未超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額,那賬載數(shù)和稅收金額都填實際發(fā)生數(shù)即無需納稅調(diào)整;若實際發(fā)生數(shù)大的話,稅收金額那填按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額,兩者的差額進(jìn)行納稅調(diào)增。
第17行"(六)利息支出":第1列"賬載數(shù)額"填報納稅人向非金融企業(yè)借款,會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的數(shù)額。第2列"稅收數(shù)額"填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的數(shù)額。若第1列≥第2列,將第1-2列的余額填入第3列"調(diào)增數(shù)額";若第1列<第2列,將第1-2列余額的絕對值填入第4列"調(diào)減數(shù)額"。
納稅調(diào)整項目包括哪些一、工資薪金的納稅調(diào)整
計提的職工工資本年度未實際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。國有企業(yè)計提的工資超過上級核定額度的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
二、職工福利費的納稅調(diào)整
發(fā)生的職工福利費支出，超過工資薪金總額14%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等各種福利性質(zhì)的支出，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬--職工福利費”科目核算，否則，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
三、工會經(jīng)費的納稅調(diào)整
企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，超過工資薪金總額2%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計提的工會經(jīng)費未實際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
四、職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整
一般企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，不得在當(dāng)期扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資薪金總額8%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在稅前扣除。
五、業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;超過部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 。
六、捐贈支出的納稅調(diào)整
營業(yè)外支出中列支的直接向受贈單位的捐贈，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
七、利息支出的納稅調(diào)整
支付的利息超出金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
九、利息費用的納稅調(diào)整
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