如何清算所得稅 什么情況要注銷稅務(wù)登記-注冊(cè)公司-代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照
如何清算所得稅 什么情況要注銷稅務(wù)登記-注冊(cè)公司-代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照詳細(xì)內(nèi)容如下:
什么是清算所得稅
根據(jù)《政部、國(guó)家稅總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(稅〔2009〕60號(hào))的規(guī)定:
企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng),發(fā)生結(jié)束自身業(yè)、處置資產(chǎn)、償還債以及向所有者分配剩余產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。
什么情況下要進(jìn)行稅登記注銷
根據(jù)《稅登記管理辦法》(國(guó)家稅總局令第7號(hào))的規(guī)定,以下三種情況應(yīng)進(jìn)行稅登記的注銷:
1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件和資料向原稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅登記;
2.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),涉及改變稅登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前,或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,持有關(guān)證件和資料,向原稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅登記;
3.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅登記。
什么情況下要清算所得稅
對(duì)于在第二點(diǎn)所述的第1、2種情況下,注銷稅登記是否要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算,稅〔2009〕60號(hào)文件第二條進(jìn)行了明確:
(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。
(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的主要包括以下幾種類型:
1.企業(yè)解散。合資、合作、聯(lián)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期滿后,不再繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而解散;合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關(guān)系解散的。
2.企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)資不抵債,按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的。
3.其他原因清算。企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力遭受損失,無法經(jīng)營(yíng)下去,應(yīng)進(jìn)行清算;企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng),造成環(huán)境污染或危害社會(huì)公眾利益,被停業(yè)、撤銷,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的。
企業(yè)重組中需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,依照政部、國(guó)家稅總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定,
主要包括以下4種類型:
1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。
2.企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))的。
3.不適用特殊性稅處理的企業(yè)合并中,被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
4.不適用特殊性稅處理的企業(yè)分立中,被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí),被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
什么情況下不用清算所得稅
出現(xiàn)以下兩種情形時(shí),注銷前不需要進(jìn)行清算所得稅:
1.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),涉及改變稅登記機(jī)關(guān)的而進(jìn)行稅登記注銷時(shí),一般是不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的。除企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算,其他僅涉及企業(yè)登記注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移的,不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。