上市公司年報(bào)應(yīng)該怎么做須關(guān)注這7點(diǎn)！
第一點(diǎn)：嚴(yán)格執(zhí)行承接客戶的審批程序
項(xiàng)目合伙人應(yīng)了解上市事務(wù)所的真正原因，評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信情況、歷史上是否受到過(guò)監(jiān)管處罰；了解上市公司的基本面情況，包括但不限于是否存在業(yè)績(jī)對(duì)賭、市值管理、融資需求、股權(quán)激勵(lì)、保殼摘帽、管理層績(jī)效考核等訴求，是否存在債券違約、大股東股權(quán)質(zhì)押高等潛在問(wèn)題；項(xiàng)目合伙人綜合考慮團(tuán)隊(duì)的專業(yè)勝任能力、時(shí)間安排、獨(dú)立性、收費(fèi)情況等，同時(shí)應(yīng)做好與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通等。
第二點(diǎn)：重視對(duì)期初余額的審計(jì)
對(duì)于首次接受委托的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，恰當(dāng)評(píng)估期初余額是否存在可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，同時(shí)還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性與一貫性。
第三點(diǎn)：重視對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)
關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷整改情況。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)內(nèi)部控制存在的重大缺陷進(jìn)行了整改，但新的內(nèi)部控制未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，應(yīng)慎重考慮其對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的影響。
第四點(diǎn)：關(guān)注以前年度審計(jì)意見(jiàn)
關(guān)注以前年度審計(jì)意見(jiàn)類型及主要關(guān)鍵事項(xiàng)，尤其對(duì)非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的具體事項(xiàng)，評(píng)估這些事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響。
第五點(diǎn)：關(guān)注會(huì)計(jì)政策和編制基礎(chǔ)是否與本期一致
關(guān)注會(huì)計(jì)政策是否一致，比如收入確認(rèn)方法是否前后期一致、投資性房地產(chǎn)的計(jì)量屬性是否發(fā)生變化、金融資產(chǎn)的分類是否發(fā)生變化等；關(guān)注比較信息是否恰當(dāng)分類和列報(bào)，比如由于實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否按照要求追溯調(diào)整、總額法凈額法前后不一致是否調(diào)整上期報(bào)表等。
第六點(diǎn)：關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)與公司
金融行業(yè)相關(guān)上市公司。關(guān)注銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理情況、貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提和不良貸款處置的合理性以及網(wǎng)貸資金存管業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信托及資產(chǎn)支持證券業(yè)務(wù)的資金來(lái)源、底層資產(chǎn)、資金使用的具體情況；關(guān)注股票質(zhì)押業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；關(guān)注公司資管業(yè)務(wù)是否存在通過(guò)“資金池”、剛性兌付或利用多層嵌套、通道業(yè)務(wù)等方式，將表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)表外化的跡象；關(guān)注涉及P2P信貸業(yè)務(wù)的上市公司是否按照監(jiān)管要求予以清退并及時(shí)履行信息披露義務(wù)；關(guān)注金融工具公允價(jià)值、未納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體等重要信息的相關(guān)披露是否充分、適當(dāng)；對(duì)于業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)高度依賴信息系統(tǒng)的金融企業(yè)，要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度。
房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)上市公司。應(yīng)關(guān)注房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，尤其應(yīng)關(guān)注是否存在融資成本過(guò)高、融資渠道受限、商品房限價(jià)限購(gòu)等情形；關(guān)注公司收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)售收入和銷售退回等的合理性；關(guān)注開(kāi)發(fā)成本、土地增值稅、企業(yè)所得稅等成本費(fèi)用是否準(zhǔn)確、完整，利息費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的劃分是否恰當(dāng)；關(guān)注房地產(chǎn)存貨是否存在“爛尾”“空置”“滯銷”等減值跡象。
醫(yī)藥行業(yè)相關(guān)上市公司。應(yīng)關(guān)注醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策變化對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，特別關(guān)注“帶量采購(gòu)”對(duì)醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)品價(jià)格及毛利率的影響，以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否足額計(jì)提；關(guān)注“兩票制”對(duì)醫(yī)藥流通環(huán)節(jié)的影響，特別是銷售結(jié)算方式變化對(duì)應(yīng)收賬款的影響，以及銷售費(fèi)用的真實(shí)性與合規(guī)性；關(guān)注研發(fā)費(fèi)用資本化或費(fèi)用化處理的合理性。
債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)較高的上市公司。關(guān)注公司整體債務(wù)規(guī)模、融資成本及債務(wù)資金使用情況；關(guān)注公司現(xiàn)金流量與債務(wù)償還需求的匹配情況和債務(wù)償還安排；關(guān)注上市公司或其子公司違規(guī)對(duì)外擔(dān)保的情況和未披露的關(guān)聯(lián)方資金占用、擔(dān)保、質(zhì)押等隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)充分了解被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估違約風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注公司具有重大影響的被投資單位是否存在債務(wù)違約跡象，相關(guān)減值測(cè)試是否及時(shí)進(jìn)行，減值計(jì)提是否充分、恰當(dāng)。
境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司。重點(diǎn)關(guān)注境外工程項(xiàng)目、國(guó)際貿(mào)易、銷售合同的真實(shí)性，尤其應(yīng)關(guān)注毛利率異常的海外業(yè)務(wù)；加強(qiáng)涉外公司審計(jì)中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通；關(guān)注外匯賬戶的設(shè)立、資金管理、稅收繳納、套期保值等特殊領(lǐng)域和業(yè)務(wù)。
業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的上市公司。關(guān)注公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的原因，就業(yè)績(jī)短時(shí)間變臉的合理性要求管理層作出解釋；關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、交易對(duì)手、管理層是否發(fā)生重大變化，警惕業(yè)績(jī)操縱風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注是否按照交易所規(guī)定進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。
有保殼摘帽動(dòng)機(jī)的上市公司。關(guān)注被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，包括公司盈利能力、融資能力、未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量預(yù)期；對(duì)于存在債務(wù)重組或有破產(chǎn)重整計(jì)劃的上市公司，應(yīng)關(guān)注擬剝離資產(chǎn)脫離合并范圍的時(shí)點(diǎn)和依據(jù)是否充分、債務(wù)重組損益的處理是否恰當(dāng)?shù)?；關(guān)注上市公司是否利用缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易，或通過(guò)變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)操縱利潤(rùn)；關(guān)注臨近期末發(fā)生的大額收入確認(rèn)、資產(chǎn)或股權(quán)處置、政府補(bǔ)助、投資收益確認(rèn)等重大非常規(guī)交易，充分考慮可能存在的利潤(rùn)調(diào)節(jié)或利益輸送風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序。
第七點(diǎn)：強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核