小規(guī)模納稅人與一般納稅人優(yōu)劣勢對比說明(一般納稅人和小規(guī)模納稅人)

　　在我國，企業(yè)分為增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。因而，不少企業(yè)經(jīng)營者在面臨納稅人身份選擇時(shí)，會陷入“兩難”境地。那么，小規(guī)模納稅人與一般納稅人相比較，其究竟具有哪些方面的優(yōu)劣勢呢？在本文中，我們將對此進(jìn)行具體說明。

　　首先，我們先對小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念進(jìn)行區(qū)分。所謂小規(guī)模納稅人，其是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（≤500萬元），并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人相比較，二者的優(yōu)劣勢主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　?。?）賬務(wù)處理

　　一般而言，小規(guī)模納稅人受稅務(wù)監(jiān)管較少，因而其可以不設(shè)置健全賬簿，采用查定征收或定期定額征收的方式進(jìn)行納稅，所以其對于財(cái)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)要求也比較低；而一般納稅人要求設(shè)置健全賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其監(jiān)管也比較到位，而且其在日常交易往來過程中涉及到的發(fā)票種類和數(shù)量也較多，因而對財(cái)務(wù)人員要求較高，需要聘用專業(yè)素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。?）發(fā)票使用

　　在現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)中，小規(guī)模納稅人在日常交易往來過程中，由于其銷售額有上限，因此其開票業(yè)務(wù)也往往受到限制，而且，小規(guī)模納稅人日常生活中只能開具普通發(fā)票，如若遇到需要開具增值稅專用發(fā)票的情況，其需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代開增值稅專用發(fā)票的申請，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。因此，此種情況在一定程度上不利于小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)拓展。而在這一點(diǎn)上，一般納稅人則與小規(guī)模不同，其不僅能夠開具增值稅專業(yè)發(fā)票，積極拓展業(yè)務(wù)，而且，一般納稅人還可以依據(jù)相關(guān)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。此外，從另一個(gè)角度來說，一般規(guī)模較大的企業(yè)在交易往來的過程中都要求開具增值稅專用發(fā)票，所以，企業(yè)申請一般納稅人，將有利于企業(yè)之間的合作和往來，對于促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)開展具有重要推動作用。

　　（3）適用稅率

　　除上述兩點(diǎn)存在差異外，小規(guī)模納稅人與一般納稅人在納稅申報(bào)方面也存在著具體的不同。當(dāng)前，我國增值稅小規(guī)模納稅人統(tǒng)一實(shí)行3%的增值稅稅率，而一般納稅人適用的稅率，根據(jù)不同的情況，可區(qū)分為6%、11%、17%等多檔稅率。在這一點(diǎn)上，一般納稅人的適用稅率往往要遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人，而且，對于小規(guī)模納稅人來說，其月銷售額不超過3萬元（含3萬元），或以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，可免征增值稅。所以，如若企業(yè)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)往來單一或者銷售量較小，小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)方面更具優(yōu)勢。