一般納稅人增值稅申報(bào),有哪些注意事項(xiàng)?(一般納稅人增值稅申報(bào)表)

　　在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，依法納稅是企業(yè)的一項(xiàng)基本義務(wù)。對(duì)于一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要繳納的稅目眾多。增值稅作為中國(guó)最主要的稅種之一，近年來(lái)，伴隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，有關(guān)增值稅申報(bào)問(wèn)題也越來(lái)越受企業(yè)的關(guān)注和重視。那么，一般納稅人企業(yè)如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？其在增值稅申報(bào)過(guò)程中又有哪些注意事項(xiàng)呢？本文將對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明。

　　一、一般納稅人增值稅申報(bào)

　　1、一般納稅人增值稅申報(bào)所需材料

　　在現(xiàn)實(shí)生活中，一般納稅人增值稅申報(bào)，需準(zhǔn)備相應(yīng)申報(bào)材料，其分為必報(bào)資料和備查資料兩種。

　　其中，必報(bào)資料包含：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；（3）《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；（4）《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。此外，需要說(shuō)明的是，納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。

　　備查資料包含：（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；（3）海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；（4）收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；（5）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

　　2、一般納稅人增值稅申報(bào)流程

　　在具體操作中，一般納稅人增值稅申報(bào)需遵循以下申報(bào)流程：

　?。?）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證。一般納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，可采取到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳或者網(wǎng)上認(rèn)證的方式來(lái)進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證。此外，也可以委托第三方代理機(jī)構(gòu)來(lái)提供此類服務(wù)。需要注意的是，當(dāng)前，增值稅專用發(fā)票的抵扣期限延長(zhǎng)為180天，超出期限可以認(rèn)證，但不能抵扣銷項(xiàng)增值稅，而且當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。

　　（2）抄稅。一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，在每月開票和申報(bào)前都必須進(jìn)行抄稅處理。其具體操作為：每月月初將稅控盤或金稅盤插入開票電腦（安裝了開票系統(tǒng)的電腦），登錄到開票系統(tǒng)，然后點(diǎn)擊“報(bào)稅處理”→“抄稅處理”→“上報(bào)匯總”，待彈出抄稅成功窗口后點(diǎn)擊“確定”，即完成抄稅工作。

　?。?）報(bào)稅。在納稅申報(bào)期內(nèi)，納稅人應(yīng)在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄增值稅開票系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳送上月尚未上傳的開票數(shù)據(jù)明細(xì)和上月匯總發(fā)票數(shù)據(jù)。

　?。?）納稅申報(bào)。納稅人登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)成功后并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

　?。?）清理解鎖。在完成申報(bào)工作以后，納稅人需要返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

　　二、一般納稅人增值稅申報(bào)注意事項(xiàng)

　　事實(shí)上，在進(jìn)行增值稅申報(bào)過(guò)程中，一般納稅人企業(yè)還需要掌握以下注意事項(xiàng)，從而確保增值稅申報(bào)工作地順利進(jìn)行。

　　1、一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開票機(jī)的抄稅工作，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)稅時(shí)間內(nèi)按時(shí)完成報(bào)稅工作。

　　2、一般納稅人在抄報(bào)稅時(shí)，應(yīng)注意納稅人開具的所有增值稅專用發(fā)票是否全部抄、報(bào)稅，否則有可能會(huì)造成存根聯(lián)漏采集。

　　3、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)保稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。

　　4、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。