“解讀深化增值稅改革政策”在線訪談（重頭戲）

主題：解讀深化增值稅改革政策

時間：2019年4月19日 上午10:00-11:00

嘉賓：國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓

各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看“解讀深化增值稅改革政策”為主題的在線訪談活動！

今天我們非常高興地邀請到國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓，與廣大網(wǎng)友就深化增值稅改革政策相關(guān)問題進(jìn)行在線交流。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

謝謝主持人!各位網(wǎng)友大家好！很高興能有這樣的機(jī)會跟大家交流。

主持人

林司長你好，能否請您先為大家介紹一下深化增值稅改革政策的相關(guān)背景呢？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

歡迎大家參加國家稅務(wù)總局舉辦的“解讀深化增值稅改革政策”在線訪談活動。

深化增值稅改革是2019年減稅降費(fèi)的“重頭戲”。3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中宣布了深化增值稅改革的基本方案；3月20日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了深化增值稅改革具體政策；4月1日，深化增值稅改革式實(shí)施。

為落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，這里統(tǒng)稱39號公告）。39號公告從“降稅率”“擴(kuò)抵扣”“退留抵”等幾個方面為實(shí)體經(jīng)濟(jì)上了一道“硬菜”。政策出臺后，納稅人關(guān)注度非常高。此前，稅務(wù)總局已發(fā)布《深化增值稅改革100問》和10期《深化增值稅改革即問即答》，對改革政策熱點(diǎn)問題進(jìn)行了回應(yīng)。為進(jìn)一步做好深化增值稅改革政策解讀和宣傳輔導(dǎo)，我們舉辦此次在線訪談，解答納稅人關(guān)心的問題，歡迎各位網(wǎng)友積極參與互動。

主持人

謝謝林司長！下面我們一起來看網(wǎng)友們提出了什么問題？

網(wǎng)友51234

最近看到稅務(wù)局的宣傳片，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人從4月1日起可以享受加計(jì)抵減政策。我打算成立一個快遞公司，主要提供同城收派服務(wù)，請問能否適用加計(jì)抵減政策？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

39號公告規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（這里統(tǒng)稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

你公司提供的收派服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)。你公司如果自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，可以自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

網(wǎng)友53444

我是一家商貿(mào)公司的會計(jì)，我公司2019年1月成立，4月登記為一般納稅人，應(yīng)該如何計(jì)算增量留抵稅額？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

按照39號公告規(guī)定，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

你公司2019年3月底是小規(guī)模納稅人，當(dāng)期期末留抵稅額為0。因此，你公司自2019年4月起，若有期末留抵稅額即為增量留抵稅額。

網(wǎng)友5643452

我公司是一般納稅人，2019年4月上旬派出了一批技術(shù)人員赴德國考察學(xué)習(xí)。請問我公司為考察團(tuán)購買的國際機(jī)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

不可以。39號公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

按照現(xiàn)行規(guī)定，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，未繳納增值稅。因此，你公司購進(jìn)的國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

網(wǎng)友52377

我公司是一家鄉(xiāng)村旅游企業(yè)，同時兼營農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)，請問我公司能否同時享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

39號公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

如果你公司四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占比超過50%，且購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，則你公司既可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策，也可以同時適用加計(jì)抵減政策。

網(wǎng)友53522

我單位2018年12月在某園區(qū)購置了一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期已抵扣60%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，請問剩余40%未抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額能否在2019年12月所屬期申報(bào)抵扣？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

你單位尚未抵扣完畢的40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇任一月份從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣。

網(wǎng)友532434

我公司是2019年4月3日成立的一家咨詢公司，設(shè)立時直接登記為一般納稅人，對這次推出的加計(jì)抵減政策非常感興趣。如果我公司4月、5月、6月均有銷售收入，且四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比沒有超過50%，但是5月、6月、7月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過50%，是否能適用加計(jì)抵減政策？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

按照39號公告規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

因此，你公司應(yīng)以2019年4-6月的銷售額確定是否適用加計(jì)抵減政策，如果4-6月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未超過50%，那么2019年當(dāng)年不能適用加計(jì)抵減政策。2020年以后，每年可以根據(jù)上年度的銷售額情況確定當(dāng)年是否可以適用加計(jì)抵減政策。

網(wǎng)友52789

我公司目前的信用等級為m級，再過六個月可能調(diào)整至b級，如果滿足其他留抵退稅條件，我公司能夠在六個月后申請留抵退稅嗎？還是需要成為b級納稅人后連續(xù)六個月滿足條件，才能申請留抵退稅？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

39號公告規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為a級或者b級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

你公司在申請留抵退稅時滿足上述條件，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。不需要成為a級或b級納稅人后，再連續(xù)六個月滿足條件才能申請留抵退稅。

網(wǎng)友5632

除了增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？只注明旅客姓名，未注明身份證件號碼的客票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

按照39號公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許以注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

由于部分客票票面樣式不統(tǒng)一，票面記載旅客身份信息的內(nèi)容也不盡相同，實(shí)際操作中，只要是通過實(shí)名制購票方式購買，并注明旅客姓名或身份證件號碼的，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

網(wǎng)友509843

我們是一家商務(wù)型酒店，屬于小規(guī)模納稅人，住宿業(yè)銷售額占酒店全部銷售額的比重常年保持在80%以上，可以享受加計(jì)抵減政策嗎？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

不可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

鑒于加計(jì)抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的，只有一般納稅人可以適用加計(jì)抵減政策。

網(wǎng)友555512

加計(jì)抵減政策規(guī)定的“納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”，是指自然年度不再調(diào)整，還是12個月內(nèi)不再調(diào)整？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

按照39號公告規(guī)定，“當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”是指一般納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，一個自然年度內(nèi)不再調(diào)整，而不是12個月內(nèi)不再調(diào)整。納稅人下一個自然年度是否適用加計(jì)抵減政策，根據(jù)上一年度的銷售額計(jì)算確定。

網(wǎng)友576211

我公司有出口業(yè)務(wù)，請問如何適用留抵退稅政策？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

39號公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合退還公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

你公司可對照上述規(guī)定適用留抵退稅政策。

網(wǎng)友55632

我單位2018年9月對材料倉庫進(jìn)行了擴(kuò)建，于2019年2月竣工驗(yàn)收，并取得增值稅專用發(fā)票。擴(kuò)建后，增加材料倉庫的原值超過50%，已按規(guī)定將60%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)前尚有40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣。請問我單位能否在2019年4月、5月所屬期分兩次抵扣剩余40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

不可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

你單位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，自2019年4月稅款所屬期起，需一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

網(wǎng)友583624

我公司是一家廣告公司，2017年設(shè)立時是小規(guī)模納稅人，2018年10月登記為一般納稅人。請問在計(jì)算銷售額占比來判斷能否適用加計(jì)抵減政策時，是僅計(jì)算2018年10月后的銷售額嗎？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓

不是。39號公告規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

按照上述規(guī)定，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時，不需要區(qū)分一般納稅人銷售額或者小規(guī)模納稅人銷售額。你公司應(yīng)按照2018年4月至2019年3月期間的銷售額計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比。

網(wǎng)友554145

請問我公司如果有未抵減完的加計(jì)抵減額，能否申請留抵退稅？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓