增值稅改革熱點(diǎn)問(wèn)題解答（調(diào)整稅率）
答：所謂“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的，一律適用原來(lái)16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。
2、現(xiàn)行增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)中人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2017年修訂）、中人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2011年修訂）及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）等文件進(jìn)行判定。
3、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開(kāi)具紅字發(fā)票及藍(lán)字發(fā)票？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具確的藍(lán)字發(fā)票。
需要說(shuō)明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱18號(hào)公告）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，如何處理？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)第二條明確，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
需要說(shuō)明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
5、我司建筑服務(wù)是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，在稅率調(diào)整后如果補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，也是要按照10%的稅率補(bǔ)開(kāi)嗎？
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑服務(wù)，并不受此次稅率調(diào)整的影響，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，無(wú)論何時(shí)，還是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率進(jìn)行補(bǔ)開(kāi)。
6、4月1日后按16%（或17%）、10%（或11%）原適用稅率開(kāi)具發(fā)票的情形包括哪些？
| 4月1日前 | 4月1日后 | |
| 已開(kāi)票 | 發(fā)生銷售折讓、中止或者退回、應(yīng)稅服務(wù)中止 | 按16%、10%原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具確的藍(lán)字發(fā)票 |
| 納稅義務(wù)已發(fā)生， 未開(kāi)票已申報(bào) | 補(bǔ)開(kāi)發(fā)票 | 按16%、10%原適用稅率開(kāi)具 |
| 納稅義務(wù)已發(fā)生， 未開(kāi)票未申報(bào) | 補(bǔ)開(kāi)發(fā)票 | 按16%、10%原適用稅率開(kāi)具，存在滯納金或罰款風(fēng)險(xiǎn) |
| 納稅義務(wù)未發(fā)生， 未幵票未申報(bào) | 開(kāi)發(fā)票 | 應(yīng)按13%、9%新適用稅率開(kāi)具 |
| 強(qiáng)制按16%、10%原適用稅率開(kāi)具： | ||
| 受票方：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)和稅前扣除等 | ||
| 幵票方：存在罰款和虛開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn) |
7、自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)，持有期間用途發(fā)生改變的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)第六條明確，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
本公告第七條明確，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
8、此次稅率調(diào)整，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，需要提供什么資料？
答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)第八條明確，按照39號(hào)公告規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
需要說(shuō)明的是，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人確定適用加計(jì)抵減政策，以后年度是否繼續(xù)適用，需要根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。已經(jīng)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》并享受加計(jì)抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應(yīng)分別根據(jù)其2019年、2020年銷售額確定，如果符合規(guī)定，需再次提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
9、我們是一家建筑企業(yè)，我們之前簽的一些建筑合同工期都好幾年，之前都是分期收款，也都是按照10%的稅率開(kāi)了發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)4月1日以后再收款和開(kāi)發(fā)票是按10%開(kāi)還是9%開(kāi)？
答：稅率的適用是與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間完全一致的，發(fā)票的開(kāi)具也一樣。有些建筑合同可能會(huì)跨越4月1日稅率調(diào)整這一時(shí)間點(diǎn)，但是，不影響納稅義務(wù)發(fā)生的確定。
即納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日前的，按照原稅率計(jì)稅并開(kāi)票；納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日以后的，按照調(diào)整后的稅率計(jì)稅并開(kāi)票。
因此，你單位如果是在4月1日以后提供的建筑服務(wù)，即便合同是在4月1日前簽訂的，也應(yīng)該按照9%的稅率計(jì)稅并按照9%的稅率開(kāi)具發(fā)票。
也就是說(shuō)同一份合同，可能出現(xiàn)開(kāi)出兩種稅率的發(fā)票。
10、一般納稅人4月1后取得的原適用稅率增值稅抵扣憑證還能抵扣嗎？
答：一般納稅人4月1日之后取得的按原適用稅率開(kāi)具的符合抵扣規(guī)定的增值稅發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，仍然可以在開(kāi)具之日起360日內(nèi)選擇確認(rèn)或申請(qǐng)稽核比對(duì)。
11、2019年4月1日起開(kāi)始執(zhí)行的增值稅稅率、征收率、扣除率、退稅率是什么？
| 小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 征收率 | |
| 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。 | 3% | ||
| 銷售不動(dòng)產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)） | 5% | ||
| 轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán) | 5% | ||
| 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目 | 5% | ||
| 一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi) | 5% | ||
| 特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 | 5% | ||
| 選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù) | 5% | ||
| 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) | 5% | ||
| 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣 | 5% | ||
| 個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額 | 1.5% | ||
| 納稅人銷售舊貨 | 2% | ||
| 小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅 | 2% | ||
| 一般納稅人 | 原增值稅項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。 | 13% | ||
| 銷售或者進(jìn)口： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 |
9% | ||
| 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率 | 扣除率 | ||
| 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。 | 9% | ||
| 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。 | 10% | ||
| 一般納稅人 | 全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 交通運(yùn)輸服務(wù) | 陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù) | 9% | |
| 郵政服務(wù) | 郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù) | 9% | |
| 電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 9% | |
| 增值電信服務(wù) | 6% | ||
| 建筑服務(wù) | 工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) | 9% | |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán) | 9% | |
| 金融服務(wù) | 貸款服務(wù)（含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓 注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅 |
6% | |
| 一般納稅人 | 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)） | 6% |
| 信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)） | 6% | ||
| 文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)） | 6% | ||
| 物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)） | 6% | ||
| 鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)） | 6% | ||
| 廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)） | 6% | ||
| 商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)） | 6% | ||
| 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 13% | ||
| 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 9% | ||
| 其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)） | 6% | ||
| 一般納稅人 | 全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 生活服務(wù) | 文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)） | 6% | |
| 教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)） | 6% | ||
| 旅游娛樂(lè)服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)） | 6% | ||
| 餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)） | 6% | ||
| 居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)） | 6% | ||
| 其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng)） | 6% | ||
| 銷售無(wú)形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) | 6% | |
| 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 9% | ||
| 納稅人 | 出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn) | 稅率 | |
| 納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外） | 零稅率 | ||
| 境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。 | 零稅率 | ||
| 銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的 | 免稅 | ||
| 境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率 | |||
| 一般納稅人 | 出口退稅 | 退稅率 | |
| 原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物 | 13% | ||
| 原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為 | 9% | ||
| 其他退稅率，按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)執(zhí)行 | |||
| 免退稅企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。 免抵退企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率 離境退稅：適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。 |
| 小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 征收率 | |
| 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。 | 3% | ||
| 銷售不動(dòng)產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)） | 5% | ||
| 轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán) | 5% | ||
| 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目 | 5% | ||
| 一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi) | 5% | ||
| 特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 | 5% | ||
| 選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù) | 5% | ||
| 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) | 5% | ||
| 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣 | 5% | ||
| 個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額 | 1.5% | ||
| 納稅人銷售舊貨 | 2% | ||
| 小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅 | 2% | ||
| 一般納稅人 | 原增值稅項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。 | 13% | ||
| 銷售或者進(jìn)口： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 |
9% | ||
| 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率 | 扣除率 | ||
| 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。 | 9% | ||
| 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。 | 10% | ||
| 一般納稅人 | 全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 交通運(yùn)輸服務(wù) | 陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù) | 9% | |
| 郵政服務(wù) | 郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù) | 9% | |
| 電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 9% | |
| 增值電信服務(wù) | 6% | ||
| 建筑服務(wù) | 工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) | 9% | |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán) | 9% | |
| 金融服務(wù) | 貸款服務(wù)（含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓 注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅 |
6% | |
| 一般納稅人 | 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)） | 6% |
| 信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)） | 6% | ||
| 文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)） | 6% | ||
| 物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)） | 6% | ||
| 鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)） | 6% | ||
| 廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)） | 6% | ||
| 商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)） | 6% | ||
| 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 13% | ||
| 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | 9% | ||
| 其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)） | 6% | ||
| 一般納稅人 | 全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 生活服務(wù) | 文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)） | 6% | |
| 教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)） | 6% | ||
| 旅游娛樂(lè)服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)） | 6% | ||
| 餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)） | 6% | ||
| 居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)） | 6% | ||
| 其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng)） | 6% | ||
| 銷售無(wú)形資產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) | 6% | |
| 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 9% | ||
| 納稅人 | 出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn) | 稅率 | |
| 納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外） | 零稅率 | ||
| 境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。 | 零稅率 | ||
| 銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的 | 免稅 | ||
| 境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率 | |||
| 一般納稅人 | 出口退稅 | 退稅率 | |
| 原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物 | 13% | ||
| 原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為 | 9% | ||
| 其他退稅率，按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)執(zhí)行 | |||
| 免退稅企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。 免抵退企業(yè)：（2019年6月30日）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率 |