企業(yè)發(fā)生＂免費(fèi)更換＂,更換貨物是否需要確認(rèn)收入?（貨物更換）

我公司對(duì)外銷售一批電器材料，客戶收貨后發(fā)現(xiàn)部分材料存在質(zhì)量問題，我公司將用同款電器材料進(jìn)行更換，同時(shí)，原客戶已收存在質(zhì)量問題的電器材料，公司也不再收回。

那么，重新更換的部分，是否需要視同銷售確認(rèn)收入？

二、政策依據(jù)

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函2008875號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）文第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、節(jié)稅解析

如果因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，應(yīng)當(dāng)分情況進(jìn)行處理：

1.如果未確認(rèn)收入的產(chǎn)品發(fā)生退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

當(dāng)然，如果產(chǎn)品屬于消耗型的，不需要收回，則：

借：銷售費(fèi)用

貸：發(fā)出商品

2.如果已確認(rèn)收入的產(chǎn)品發(fā)生退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)收賬款）

按退回產(chǎn)品的成本

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

當(dāng)然，如果產(chǎn)品屬于消耗型的，不需要收回，則：

借：銷售費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)成本