異地設(shè)立分公司 (只為買(mǎi)社保)，稅務(wù)問(wèn)題怎么辦？

　　有個(gè)朋友問(wèn)二哥，他們?cè)诟鞯卦O(shè)立了一些分公司，目的就是給異地的員工在當(dāng)?shù)亟簧绫！?/p>

　　據(jù)二哥了解，很多公司有異地的員工，這些員工都想在當(dāng)?shù)乩U納申報(bào)，有一些公司就找第三方人力資源公司給這些員工購(gòu)買(mǎi)社保，但是稍微規(guī)的公司不會(huì)這樣操作，因?yàn)檫@樣操作多少是有風(fēng)險(xiǎn)的。

　　因?yàn)檫@種情況員工肯定不會(huì)和這些人力資源公司建立勞動(dòng)關(guān)系，員工是不樂(lè)意的，那么很多情況就是勞動(dòng)關(guān)系在一個(gè)公司，社保又是以這些人力資源公司名義在購(gòu)買(mǎi)。

　　社會(huì)保險(xiǎn)登記實(shí)行屬地管理，開(kāi)戶(hù)和繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)是用人單位，即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系的用人單位。如果勞動(dòng)合同與公司簽訂，則社會(huì)保險(xiǎn)也應(yīng)以公司名義繳納，目前很多公司委托第三方并使用第三方社保賬戶(hù)進(jìn)行社保繳費(fèi)的行為并不符合法律規(guī)定。通過(guò)人力資源代繳社保所做的各類(lèi)籌劃都是違法的，有風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)公司也沒(méi)必要冒險(xiǎn)。

　　既然事情有這個(gè)事情，違法的事情也不能做，很多公司就在當(dāng)?shù)爻闪⒎止緛?lái)解決這個(gè)問(wèn)題。

　　以異地分公司名義給當(dāng)?shù)氐膯T工購(gòu)買(mǎi)社保，發(fā)放工資，自然也就解決了這個(gè)問(wèn)題。

　　那么相應(yīng)而來(lái)的其他問(wèn)題也困惑了不少朋友，就是分公司的賬務(wù)和稅務(wù)如何處理。

　　1、分公司賬務(wù)問(wèn)題

　　分公司肯定是要開(kāi)立銀行賬戶(hù)的，畢竟你要自己申報(bào)繳納申報(bào)，必須有自己的銀行賬戶(hù)，至于分公司是否單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算，這個(gè)二哥覺(jué)得視情況而定。

　　就這個(gè)目的成立的分公司，其實(shí)其本身就類(lèi)似一個(gè)成本費(fèi)用中心，說(shuō)白了就是一個(gè)只發(fā)生費(fèi)用的部門(mén)而已，沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支，所以單獨(dú)建立賬套，單獨(dú)核算的必要性不大，徒增工作。

　　這種分公司完全可以采取報(bào)賬制，通俗的說(shuō)就是發(fā)生的費(fèi)用直接在總公司做賬就行了。

　　唯一要注意的就是，因?yàn)楫吘挂彩且粋€(gè)單獨(dú)的部門(mén)，出于管理和考核的需要，在總公司賬套記賬時(shí)候最好能細(xì)化一下，單獨(dú)把這塊費(fèi)用區(qū)分開(kāi)來(lái)。

　　具體而已這個(gè)主要是在財(cái)務(wù)核算時(shí)候通過(guò)設(shè)立單獨(dú)的部門(mén)，或者單獨(dú)的明細(xì)科目，這個(gè)就根據(jù)你公司財(cái)務(wù)軟件自己思考設(shè)置即可。

　　2、分公司稅務(wù)問(wèn)題

　　分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司屬于總公司分支機(jī)構(gòu)，在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有獨(dú)立性，不具有企業(yè)法人資格，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。分公司沒(méi)有自己的名稱(chēng)、章程，沒(méi)有自己的財(cái)產(chǎn)，并以總公司的資產(chǎn)對(duì)分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　從法律形式上分公司不是獨(dú)立法人，但是完全不影響其實(shí)獨(dú)立的納稅主體。

　　01、增值稅

　　增值稅暫行條例第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：(一)固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　所以分公司常情況應(yīng)單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅。

　　但是就本文情況的分公司，實(shí)際上沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，也不產(chǎn)生任何增值稅應(yīng)稅行為，其本身就是一個(gè)帶著特殊目的的分公司而已，所以個(gè)人建議不做增值稅稅種認(rèn)定，以免每個(gè)月零申報(bào)非常麻煩。

　　02、企業(yè)所得稅

　　分公司非獨(dú)立法人主體，企業(yè)所得稅是法人所得稅，所以常情況下分公司都是不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的。

　　跨省分公司的話(huà)，參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)規(guī)定，統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算。

　　但是作為一個(gè)只繳納社保，發(fā)工資的分公司，其實(shí)也沒(méi)必要就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅。

　　57號(hào)也有相關(guān)規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

　　所以，企業(yè)在備案的時(shí)候，注意選擇不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，這樣就可以不用分?jǐn)偅部擅庥谏陥?bào)。

　　03、個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅這塊就應(yīng)該以分公司名義來(lái)代扣代繳了，這樣這部分員工的個(gè)稅記錄，社保記錄，工資發(fā)放都在同一個(gè)地方，保持一致性。

　　個(gè)人所得稅代扣代繳需要認(rèn)定稅種，按工資薪金代扣代繳。

　　企業(yè)按實(shí)際發(fā)放登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端實(shí)際履行代扣代繳義務(wù)即可。

　　04、其他稅種

　　如果涉及就核定繳納，沒(méi)有自然不需要核定，對(duì)于一個(gè)單純?yōu)榱死U納社保而成立的分公司，本身就沒(méi)啥涉稅義務(wù)。