企業(yè)向個人借款的利息支 (出涉稅處理)

　　一、站在企業(yè)的角度

　　01.企業(yè)所得稅

　　(1)企業(yè)向內部職工或其他人員借款的利息支出，應關注以下幾點：

　　①企業(yè)與個人之間的借貸必須是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

　?、谄髽I(yè)與個人之間需簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，

　?、郾仨毴〉煤戏ㄓ行У亩惽翱鄢龖{證，企業(yè)支付給個人的利息，應取得個人在稅務局代開的增值稅發(fā)票。

　?、芷髽I(yè)利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分內，準予在企業(yè)所得稅前扣除;超過的部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　(2)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應參照企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除，還需關注企業(yè)支付的利息支出是否超過關聯(lián)方債資比，超過部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：

　?、俳鹑谄髽I(yè)，為5：1;

　?、谄渌髽I(yè)，為2：1;

　　二、站在個人的角度

　　01.個人所得稅

　　個人取得利息收入，屬于債權性股息所得，根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定,應當按照`利息、股息、紅利所得`項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　02.增值稅

　　個人應按照貸款服務繳納增值稅，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，個人提供借款取得的利息應繳納增值稅，到稅務機關代開增值稅普通發(fā)票。

　　三、政策依據(jù)

　　1.《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函2009777號)

　　2.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅2008121號)

　　3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅201636號)

　　4.《中人民共和國個人所得稅法》