股東投資公司是否需要納稅（到期的債券投資）

很多人之所以誤認(rèn)為股東向公司出資并不需要納稅，很重要的一個原因是他們只注意到股東以“錢”(現(xiàn)金)出資這種形式。但實(shí)際情況是，股東可以用于出資的資產(chǎn)之形式多種多樣。按照《公司法》規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。

稅法領(lǐng)域?qū)⒐蓶|可用于出資的財產(chǎn)分類為：貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)主要是指現(xiàn)金、銀行存款(企業(yè)還包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資)等。顧名思義，非貨幣性資產(chǎn)是指除貨幣性資產(chǎn)外的資產(chǎn)，常見的有貨物、機(jī)器設(shè)備、汽車、房屋等實(shí)物和知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、股權(quán)等無形資產(chǎn)。

那股東投資什么情況下需要納稅呢?

1、股東以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)作為出資投入公司，不需要納稅。

2、股東以貨物、機(jī)器設(shè)備、汽車、房屋等實(shí)物和知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)作為出資投入到公司，投資時該非貨幣性資產(chǎn)的所有權(quán)屬就由股東變成了公司，資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生了變更。稅法將股東以非貨幣性資產(chǎn)投資，視為股東轉(zhuǎn)讓該非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為和投資行為同時發(fā)生，也就是將出資行為分解了兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動：轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)并取得貨幣、投入貨幣性資產(chǎn)。其中，股東轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為需要按照稅法規(guī)定繳納稅款。

股東以非貨幣性資產(chǎn)出資，需要繳納的稅款種類有哪些?股東需要繳納的稅款種類因資產(chǎn)種類不同而不盡相同，涉及的主要稅種有增值稅和所得稅。

我們還需要注意的是，股東身份有自然人股東、企業(yè)股東，股東以非貨幣性資產(chǎn)出資時，如果股東的身份不同，那不僅是需要納稅的稅款種類可能不同，而且適用的稅收政策也不同。相關(guān)稅收政策具體如下：

一、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資

1.居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

3.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

4.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

5.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

6.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按本通知第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

7.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資

1.對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計算繳納個人所得稅。

2.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

4.個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

5.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

6.個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。