借企業(yè)所得稅之名，行個(gè)稅“經(jīng)營(yíng)所得”之實(shí)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、職教費(fèi)）

經(jīng)營(yíng)所得算個(gè)稅卻比較特別。你會(huì)發(fā)現(xiàn)，在可以扣減的東西里面，多了很多“企業(yè)所得稅”里，才能看到的扣減內(nèi)容：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、職教費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等等。這些費(fèi)用，看上去和自然人的個(gè)稅關(guān)系似乎不大，但經(jīng)營(yíng)所得是個(gè)例外。

個(gè)體戶：借企業(yè)所得稅之名，行個(gè)稅之實(shí)

眾所周知，個(gè)體戶不交企業(yè)所得稅，只交個(gè)稅。

個(gè)體戶算個(gè)稅，業(yè)主和員工的處理方式是不一樣的。個(gè)體戶所得中，為自己干的業(yè)主，如果在個(gè)體戶里拿工資，這個(gè)工資計(jì)入個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得，不得在個(gè)稅稅前扣除;為個(gè)體戶打工的員工，工資計(jì)入個(gè)體戶的工資薪金成本，可以在個(gè)稅稅前扣除。

如果是個(gè)人或者是雇員，這些自然人就沒有工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、職教費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等組織費(fèi)用的問(wèn)題。

但你會(huì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)體戶好歹算個(gè)組織，也就有了上述組織費(fèi)用問(wèn)題。這些組織費(fèi)用，參照企業(yè)所得稅模式，算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，在一定的限額內(nèi)，是可以個(gè)稅稅前扣除的。

例如政策規(guī)定：個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。所謂：“借企業(yè)所得稅之名，行個(gè)稅之實(shí)”。

所以常常會(huì)出現(xiàn)業(yè)主私人干的事情和個(gè)體戶業(yè)務(wù)上的事情，費(fèi)用混起來(lái)說(shuō)不清楚的情況。

公私混用費(fèi)用說(shuō)的清楚時(shí)，屬于業(yè)主私人的費(fèi)用，不得稅前扣除，視同經(jīng)營(yíng)所得。

公私混用費(fèi)用說(shuō)不清楚時(shí)，可以稅前扣除說(shuō)不清楚費(fèi)用總額的40%。個(gè)人覺得這是國(guó)家政策對(duì)個(gè)體戶的一種“照顧、扶持”。而合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就沒有這樣的“照顧”了(北大2020年最新報(bào)告：全國(guó)個(gè)體戶總量9776萬(wàn)戶，解決了2.3億人就業(yè)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶2019年創(chuàng)造了驚人的交易量：全年?duì)I業(yè)額達(dá)13.1萬(wàn)億元，相當(dāng)于2018年全國(guó)同期社會(huì)零售總額38.1萬(wàn)億元的34.4%;全年產(chǎn)生839億筆交易，平均每天2.3億筆)。

合伙企業(yè)：其實(shí)什么稅都不交，算法上卻在大亂斗

合伙企業(yè)不用交任何所得稅。是的，您沒有看錯(cuò)，合伙企業(yè)既不用交企業(yè)所得稅，也不用交個(gè)人所得稅。原因在于，合伙企業(yè)是 “稅收透明體”，具有導(dǎo)管的作用。那誰(shuí)來(lái)交所得稅呢?每個(gè)合伙人來(lái)交。合伙企業(yè)直接按照合伙企業(yè)約定的利潤(rùn)分配比例，直接分配穿透至個(gè)人合伙人以及企業(yè)合伙人分別繳稅：個(gè)人合伙人繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)合伙人繳納企業(yè)所得稅。

先分后稅，分的是合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)，好歹名字上帶“企業(yè)”二字，算是個(gè)組織，有組織就有組織費(fèi)用。合伙企業(yè)組織費(fèi)用也和個(gè)體戶一樣，參照了企業(yè)所得稅，算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，在一定的限額內(nèi)，是可以稅前扣除的。

因?yàn)槭窍确趾蠖?，所以這些稅前扣除的組織費(fèi)用，自然也分給了各個(gè)合伙人，無(wú)論是企業(yè)的，還是個(gè)人的。

也可以這么說(shuō)：合伙企業(yè)中，個(gè)人合伙人的組織費(fèi)用稅前扣除亦是“借企業(yè)所得稅之名，行個(gè)稅之實(shí)”。這里容易交叉的是：合伙企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，看到的是企業(yè)，又用到企業(yè)所得稅的算法，但交的卻是個(gè)稅，有的朋友就容易分不清楚了’。

計(jì)算完應(yīng)納稅所得額后，算應(yīng)納稅額的方式，也會(huì)出現(xiàn)交叉亂斗。

例如：創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人算出應(yīng)納稅所得額后，還可以選擇：要么按經(jīng)營(yíng)所得的5%～35%超額累進(jìn)稅率，計(jì)算個(gè)人所得稅;要么按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)獨(dú)企業(yè)：共性上的個(gè)性

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不交企業(yè)所得稅，只交個(gè)稅。同樣個(gè)獨(dú)企業(yè)好歹也算個(gè)組織，有組織就會(huì)有組織費(fèi)用。

個(gè)獨(dú)企業(yè)的個(gè)稅征收方法有二種：一種是查賬征收，適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的，另一種是核定征收。當(dāng)然，選啥都是稅局說(shuō)了算。

查賬征收下，算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，也和個(gè)體戶一樣，企業(yè)所得稅才會(huì)考慮的組織費(fèi)用在一定限額內(nèi)，可以稅前扣除。