集成電路軟件企業(yè)又出新政策（集成電路生產(chǎn)企業(yè)）

作為新一輪鼓勵集成電路與軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“一攬子”政策集合，與此前的國發(fā)〔2000〕18號、國發(fā)〔2011〕4號文件相比，新的文件首次將集成電路和軟件企業(yè)放到了首位和最重要的位置，在減免企業(yè)所得稅、增值稅、關稅，鼓勵境內(nèi)外上市融資，鼓勵進口，推動關鍵核心技術攻關，加強人才培養(yǎng)等方面出臺了一系列措施，可謂“干貨滿滿”，稅喵將詳細為您解讀其中的財稅支持政策。

1、減免企業(yè)所得稅

(一)國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關部門制定。

(二)國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件由工業(yè)和信息化部會同相關部門制定。

(三)國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關部門制定。

(四)國家對集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)實施的所得稅優(yōu)惠政策條件和范圍，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術進步情況進行動態(tài)調(diào)整。集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)在本政策實施以前年度的企業(yè)所得稅，按照國發(fā)〔2011〕4號文件明確的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策執(zhí)行。

稅喵解讀

此前，根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅201827號)，2018年1月1日后，投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

根據(jù)財稅201227號及后續(xù)文件，我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

新的文件進一步確認了這些優(yōu)惠措施，并介紹了集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。給予小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，免征十年企業(yè)所得稅。而集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)在本政策實施以前年度的企業(yè)所得稅，按照國發(fā)〔2011〕4號文件明確的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2、繼續(xù)實施增值稅優(yōu)惠

(五)繼續(xù)實施集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

稅喵解讀

現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠政策主要有：

對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

3、免征進口關稅

(六)在一定時期內(nèi)，集成電路線寬小于65納米(含)的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，以及線寬小于0.25微米(含)的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)(含掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè))進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設備零配件，免征進口關稅;集成電路線寬小于0.5微米(含)的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進口關稅。具體政策由財政部會同海關總署等有關部門制定。企業(yè)清單、免稅商品清單分別由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關部門制定。

(七)在一定時期內(nèi)，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及第(六)條中的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)進口自用設備，及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件，除相關不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征進口關稅。具體政策由財政部會同海關總署等有關部門制定。

(八)在一定時期內(nèi)，對集成電路重大項目進口新設備，準予分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。具體政策由財政部會同海關總署等有關部門制定。

稅喵解讀

根據(jù)海關統(tǒng)計，2019年中國進口集成電路4451.3億塊，同比增長6.6%;進口金額3055.5億美元，同比下降2.1%。中國進口的集成電路產(chǎn)值從2013年開始超過2000美元，超過了石油進口額，后來其進口額相繼超過了石油+鋼鐵，石油+鋼鐵+糧食，成為第一大進口商品。

2008年9月的知識——

重點軟件企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠

一、業(yè)務概述

實際從事軟件生產(chǎn)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，由納稅人提出申請享受稅收優(yōu)惠政策。

二、法律依據(jù)

《財政部 國家稅務總局 海關部署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅200025號)

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》(財稅200270號)

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應提供資料

1.《納稅人減免稅申請審批表》

2.有關部門頒發(fā)的重點軟件企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定證書或批準文書復印件

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

無

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，自受理之日起2個工作日內(nèi)轉下一環(huán)節(jié);本涉稅事項在20個工作日內(nèi)辦結。

七、工作標準和要求

(一)受理環(huán)節(jié)

1.審查、錄入資料

(1)證件資料是否齊全、合法、有效，《納稅人減免稅申請審批表》填寫是否完整準確，印章是否齊全;

(2)審核《納稅人減免稅申請審批表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致，復印件是否注明`與原件相符`字樣并由納稅人簽章;

(3)紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性通知納稅人補或重新填報;

(4)符合條件的，在系統(tǒng)中確錄入《納稅人減免稅申請審批表》信息，同時制作《文書受理回執(zhí)單》(ctaisv2.0)或《稅務文書領取通知單》(ctaisv1.1)交納稅人。

2.轉下一環(huán)節(jié)

將受理的資料轉下一環(huán)節(jié)。

(二)后續(xù)環(huán)節(jié)

接受上環(huán)節(jié)轉來的信息資料，主要審核以下內(nèi)容：

1.企業(yè)的投資額是否超過80億元人民幣，或者集成電路線寬是否小于0.25um;

2.企業(yè)是否兼營其它一般項目。

3.納稅人申請的減免事項(減免方式，減免額度，減免幅度，減免期限)是否符合相關政策規(guī)定。