例解“罰款”的賬務(wù)稅務(wù)處理（賣方收取買方罰款）

一、賣方收取買方罰款

例如：甲公司向乙公司銷售一批商品，（含稅）價(jià)格113萬(wàn)元；約定乙公司定期提貨。乙公司逾期提貨，甲公司依照合同約定對(duì)其罰款11.3萬(wàn)元。

（一）業(yè)務(wù)定性

這種情形其實(shí)屬于“價(jià)外費(fèi)用”，應(yīng)當(dāng)并入銷售額。

（二）發(fā)票開(kāi)具

應(yīng)當(dāng)一并按照銷售貨物開(kāi)具發(fā)票。若須反映罰款情形，可以單獨(dú)另起一行，在按照13%適用稅率開(kāi)票同時(shí)，備注“罰款”事項(xiàng)。

（三）賬務(wù)處理

借：銀行存款 124.3萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14.3萬(wàn)

二、買方收取賣方罰款

例如：甲公司購(gòu)買丙公司一批原材料，（含稅）價(jià)格113萬(wàn)元；因質(zhì)量問(wèn)題，甲公司依照合同約定對(duì)丙公司罰款11.3萬(wàn)元。

（一）業(yè)務(wù)定性

因原材料質(zhì)量問(wèn)題，而向供應(yīng)商收?。鄢┝P款，屬于銷售折讓。

（二）發(fā)票開(kāi)具

丙公司應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際折讓后金額開(kāi)具發(fā)票。若折讓原因發(fā)生之前已經(jīng)全額開(kāi)具發(fā)票，則丙公司應(yīng)就折讓金額按照規(guī)定程序開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷。

（三）賬務(wù)處理

借：原材料90萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11.7萬(wàn)

貸：銀行存款 101.7萬(wàn)

或者：

借：原材料 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13萬(wàn)

貸：銀行存款 113萬(wàn)

借：原材料 -10萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -1.3萬(wàn)

貸：銀行存款 -11.3萬(wàn)

三、公司向員工收取罰款

例如：甲公司因員工張三遲到，對(duì)其罰款50元，從工資中扣除（比如張三應(yīng)發(fā)工資4000元）。

此屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，不涉及增值稅，不開(kāi)具發(fā)票。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 4000

貸：銀行存款 3950

營(yíng)業(yè)外收入 50

四、公司因違反法律被政府處以罰款

這種情形也非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，不開(kāi)具發(fā)票。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款