匯算清繳18個多交稅的點/14個報表易錯點（利息支出）

1.未進入損益的支出調(diào)增時慎重

【北京稅務】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)向非金融企業(yè)借款，發(fā)生的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分，已經(jīng)計入固定資產(chǎn)的成本，那么在企業(yè)所得稅前不得扣除的利息支出應當如何進行調(diào)整？

答：應當在該固定資產(chǎn)后續(xù)計提折舊時進行調(diào)整。

【例】公司2019年購進原材料時在匯算清繳期前無法取得發(fā)票，是不是一定納稅調(diào)增？

不一定，進入損益部分的要納稅調(diào)增，如果都沒有進入損益，則全額不需要調(diào)增。

2.買一贈一企業(yè)所得稅不需要視同銷售

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函2008875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一的方式組合銷售商品的，不屬于捐贈，將總的銷售金額按照商品公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入。

【例】2019年12月某服裝企業(yè)用買一贈一的方式促銷本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含稅價），購買西服的客戶都可以獲贈一條領帶，領帶價格（不含稅）200元，當期該服裝企業(yè)銷售組合西服領帶收入共150000元，則a西服和b領帶的銷售收入應該如何確認？

分攤到a西服上的收入=150000×1500/（1500+200）

分攤到b領帶上的收入=150000×200/（1500+200）

3.增值稅開票金額未必等于企業(yè)所得稅收入

a企業(yè)于2019年5月將新建的一幢標準廠房及附屬辦公樓整體出租給b公司用于生產(chǎn)經(jīng)營。雙方簽訂租賃合同明確，租期5年，即從2019年7月1日至2024年6月30日，每年租金80萬元，5年租金共計400萬元，于2019年12月20日前一次性收取并全額開具增值稅發(fā)票（全額繳納增值稅），a企業(yè)就這筆租金收入應當如何確認？

出租方（a企業(yè)）應計入應納稅所得額的租金收入，應在合同規(guī)定的租賃期內(nèi)，按照收入與費用配比的原則，分期均勻計入相關年度，即2019年確認租金收入為40萬元，2020年至2023年每年確認租金收入80萬元，2024年確認租金收入為40萬元。

【政策】根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

4.資產(chǎn)總額和人數(shù)都滿足條件，企業(yè)2019年度應納稅所得額301萬元，應納稅所得額300萬元的部分是否可以減免稅款？

不能。301萬元全額按照25%繳納企業(yè)所得稅，可以通過固定資產(chǎn)一次性折舊降低應納稅所得額，享受小型微利企業(yè)政策（10%+5%稅率）。

5.我們公司2019年度10月購買一輛小汽車，價值180萬元、可以享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策

6.高新技術企業(yè)要享受研發(fā)費用加計扣除，不管是否虧損。

7.高新技術企業(yè)的分支機構可以一并享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠

8.企業(yè)承擔員工工資的個稅，通過“應付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

9.按照企業(yè)享受增值稅進項稅金加計抵減政策計入“其他收益”科目的加計抵減收益，應計入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應作為應稅收入計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

10.確實無法償付的應付款項應計入其他收入。對于“確實無法償付”的判斷，原則上企業(yè)作為當事人更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付。同時，稅務機關如有確鑿證據(jù)證明債權人已作資產(chǎn)損失、債權人（自然人）失蹤或死亡、債權人（法人）注銷或破產(chǎn)以及其他原因?qū)е聜鶛嗳藗鶛嘞龅?，稅務機關可判定債務人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應付未付款項，應計入收入總額計征企業(yè)所得稅。

11.用人單位根據(jù)《勞動合同法》的相關規(guī)定，實際支付給負有保密義務勞動者的競業(yè)補償金，按照合同約定，可憑內(nèi)部憑證和相關證明材料在稅前扣除。

12.企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

13.企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：

（1）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關資料）復印件（加蓋單位公章或財務專用章）的，可按稅法規(guī)定該項資產(chǎn)的剩余年限計算折舊。

（2）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項資產(chǎn)原始資料復印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機構對該項資產(chǎn)進行了評估，且評估報告中列明了該項資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評估報告中列明的該項資產(chǎn)尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。

對資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。

（3）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項資產(chǎn)原始資料復印件,也不能提供有資質(zhì)的中介機構對該項資產(chǎn)評估報告的，應按照稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊。

（4）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)如符合《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）和《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）規(guī)定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中，采取縮短折舊年限加速折舊的，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

企業(yè)接受投資、受贈的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。

13.企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出，應作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當年一次性扣除。

14.企業(yè)購買預付卡稅前扣除處理問題？

對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理：

一是在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除；

二是在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內(nèi)外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除）；

三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡，在相關支出實際發(fā)生時，憑相關憑證在稅前扣除。

15.企業(yè)發(fā)生的租賃房屋及公用費用支出如何進行稅前扣除？

（1）企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃房屋，實際發(fā)生的房屋租賃費支出，可憑房屋租賃合同及合法憑證稅前扣除。按合同約定應由承租方負擔房屋租賃相關費用（如煤水電氣、物業(yè)費等）的，承租方實際發(fā)生的支出，可憑房屋租賃合同及發(fā)票原件稅前扣除。

（2）企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

（3）企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支；企業(yè)為職工報銷個人租房費，可憑出租方開具的合法憑證（發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個人）在職工福利費中列支。

16.企業(yè)發(fā)生違約金支出，進行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備？

違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

17.企業(yè)丟失增值稅發(fā)票如何進行稅前扣除？

一是企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票，可按照《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（2014年第19號）有關規(guī)定執(zhí)行。

二是企業(yè)丟失增值稅普通發(fā)票、通用機打發(fā)票，購買方企業(yè)暫憑加蓋銷貨方公章或財務專用章的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)復印件及通過稅務部門網(wǎng)站“發(fā)票查驗系統(tǒng)”查詢的增值稅普通發(fā)票票面信息結果在稅前扣除。

18.企業(yè)發(fā)生的境外費用扣除憑證問題？

企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關的境外費用，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

二、容易填錯的地方

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）資產(chǎn)總額千萬不要填錯了。

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元），單位不是元。

2.其他收益如何填報？

a100000《中人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》（a104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

3.小型微利企業(yè)稅率欄填多少？

a100000表，第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

減免稅額通過a100000表第26行“減免所得稅額”填報（填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。）本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報。

4.外地預繳企業(yè)所得稅如何填報？

a100000表第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

5.向銀行借款的利息支出要不要填納稅調(diào)整明細表？

不需要填寫。a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。

6.企業(yè)之間的違約金如何填納稅調(diào)整明細表？

取得合規(guī)稅前扣除憑證，不需要填寫。a105000第19行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

7.不合規(guī)稅前扣除如何填納稅調(diào)整明細表？

填寫a105000第30行“（十七）其他”。

8.視同銷售成本能稅前扣除？

能。填寫a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》中第11行“一、視同銷售成本”至第20行“（九）其他”。

9.房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅計入營業(yè)稅金及附加，需要填寫a105010第25行？

不填寫a105010第25行“3.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”，a105010第25行第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額。

10.享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利免企業(yè)所得稅，如何填報？

填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報），不填a105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》。

11.處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失如何填報？

處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)進行納稅調(diào)整。不填a105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》。

12.資產(chǎn)折舊、攤銷沒有調(diào)整還需要填a105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》嗎？

需要。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷相關事項，均需填a105080表。

13.納稅人彌補以前年度虧損怎么彌補順序？

納稅人彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。

14.工資薪金等扣除（a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表）

納稅人根據(jù)稅法相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

1.第5列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。

2.第2行“其中：股權激勵”填報行權時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

3.第3行“二、職工福利費支出”：按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×14%、本表第3行第1列、本表第3行第2列三者孰小值填報

4.第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。

5.第6行“其中：按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

6.第7行“四、工會經(jīng)費支出”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

7.第10行“七、補充養(yǎng)老保險”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

8.第11行“八、補充醫(yī)療保險”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

三、各種表申報范圍

a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

本表為必填表，填報內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報申報表時，首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引。

a100000中人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

a101010一般企業(yè)收入明細表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020金融企業(yè)收入明細表

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

a102010一般企業(yè)成本支出明細表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020金融企業(yè)支出明細表

本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表

本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

a104000期間費用明細表

本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生的期間費用明細情況。

a105000納稅調(diào)整項目明細表

本表反映納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105030投資收益納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。

a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉(zhuǎn)情況。

a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉(zhuǎn)情況。

a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報本表。

a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表

本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表

本表適用于保險、證券、期貨、金融、擔保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報，反映發(fā)生特殊行業(yè)準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。

a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠的項目和金額情況。

a107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表

本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表

本表反映納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的情況和金額情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。

a107020所得減免優(yōu)惠明細表

本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

a107030抵扣應納稅所得額明細表

本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉(zhuǎn)情況。

a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表

本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

本表反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

a107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。

a107050稅額抵免優(yōu)惠明細表

本表反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。

a108000境外所得稅收抵免明細表

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

a108020境外分支機構彌補虧損明細表

本表反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

a108030跨年度結轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表

本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

a109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。

a109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表