研發(fā)費用加計扣除包括哪些費用(哪些費用可以作為研發(fā)費用加計扣除)

那么可以作為研發(fā)費用加計扣除的成本和費用包括哪些，歸集時要注意哪些問題呢?

首先，直接從事研發(fā)活動人員的人工費用包括：工資、五險一金、外聘人員勞務費用可以加計扣除。

注意以下兩個風險點：

1.外聘人員勞務費用可以加計扣除，但必須是接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(或合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用。所以建議用工企業(yè)留存勞務派遣企業(yè)支付給外聘研發(fā)人員的工資支付明細表、考勤記錄等。

2.實際從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。所以要求企業(yè)必須能夠準確歸集研發(fā)費用，明確立項，并且有健全的輔助賬。

其次，研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修、等費用，以及經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費;研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費;用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)無形資產(chǎn)的攤銷費可以加計扣除。

注意以下兩個風險點：

1.研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減。不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

2.自有儀器、設備和經(jīng)營租賃方式租入的儀器、設備，及用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)，既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動的，應按工時比例等合理分攤相關費用，并按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用的實際發(fā)生額。

1.企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用可以加計扣除。

2.其他相關費用(如：技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等。)總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。不可以將辦公費、招待費、記入差旅費以外的本地交通費、通訊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費歸集到其他相關費用加計扣除。

2015年5月的解答——

哪些研發(fā)費用可享加計扣除稅收優(yōu)惠？

大連市日前出臺《關于支持企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的政策措施》，深入落實國家稅務總局《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號），鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，對新產(chǎn)品、新技術、新工藝研發(fā)費用按150%加計扣除。記者就企業(yè)關心的問題采訪了市地稅局相關負責人。

哪些企業(yè)可享受研發(fā)費用加計扣除？

研發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。非居民企業(yè)、核定征收企業(yè)和財務核算健全但不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)不能享受。

哪些研發(fā)活動可加計扣除？

通過研發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用的研發(fā)費用，才符合加計扣除條件。而企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動，則不屬于可加計扣除的研發(fā)費用。

企業(yè)從事的研發(fā)活動在符合上述規(guī)定外，還必須符合116號第四條中《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)改委等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》兩個目錄的規(guī)定項目，才可加計扣除。

哪些費用項目可加計扣除？

企業(yè)從事符合規(guī)定項目的研發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

1.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

財稅〔2013〕70號則擴大了范圍，研發(fā)人員的五險一金、藥品的臨床試驗費等也可納入稅前加計扣除的研發(fā)費用范圍。擴大后的研發(fā)費用加計扣除范圍，與財稅201313號文規(guī)定的中關村、東湖等試點范圍的研發(fā)費用范圍一致。

平時預繳所得稅時是否可加計扣除研發(fā)費用？