集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策(軟件企業(yè)優(yōu)惠政策)

新辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年至第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。（兩免三減半）

軟件企業(yè)享受優(yōu)惠政策是從獲利年度，有別于其他企業(yè)從成立之日起。獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后第一個獲利的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可以按規(guī)定逐年彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利的年度。如果獲利年度中間有虧損的應連續(xù)計算。

如：某企業(yè)2000年成立，當年虧損100萬元，2001年盈利30萬元，2002年虧損50萬元，2003年盈利120萬元。該企業(yè)開始獲利年度為2003年，因為2001年雖然有盈利但是不足彌補2000年的虧損，而2003年將2000年和2002年發(fā)生的虧損彌補以后開始有盈利。

二、 軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備的條件。

1、省級科學技術(shù)部門審核批準的文件；

2、為滿足一定用戶需要自制研制開發(fā)并制作用于銷售的軟件；

3、以軟件產(chǎn)品的開發(fā)為主營業(yè)務，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受優(yōu)惠；

4、年銷售自產(chǎn)軟件收入占年總收入的比例應達到35%以上；

5、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)總收入的比例應達到50%以上（需經(jīng)技術(shù)市場合同登記）；

6、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)總收入的5%以上。

7、在我國境內(nèi)設立的企業(yè)法人；

8、以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術(shù)服務為經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)營收入；

9、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品；

10、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職工總?cè)藬?shù)的的比例不應低于50%；

11、具有從事軟件開發(fā)和相應技術(shù)服務等所需要的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。

12、 具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務質(zhì)量保證的手段和能力；

13、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入的8%以上；

14、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上；

15、企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。

三、軟件企業(yè)減免稅的審批權(quán)限。

2004年7月1日以前，享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，必須是經(jīng)過北京市軟件行業(yè)協(xié)會認定并經(jīng)市科委會簽，市國稅、地稅公布的軟件企業(yè)。

稅務總局國稅發(fā)200482號文件下發(fā)后，取消了稅務部門參與認定，企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等有關(guān)部門的認定材料申請享受稅收優(yōu)惠。

四、對軟件企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

按稅法規(guī)定，稅前允許扣除的工資為限額計稅工資（人均每月960元）職工的培訓費用按限額計稅工資的1.5%計提，超過部分不可以扣除。對軟件企業(yè)的工資和培訓費用可以據(jù)實列支，不受人均每月960元和計稅工資1.5%比例的限制。

五、軟件企業(yè)減免稅的申報日期及需要報送的資料。

軟件企業(yè)申請減免稅應在不超過國家規(guī)定的應享受減免稅企業(yè)的起始年度內(nèi)，最遲不超過年度終了后45日（兩個月）內(nèi)辦理減免稅手續(xù)。

報送的資料：

1、減免稅申請書；

2、軟件企業(yè)證書；

3、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記；

4、公司章程；

5、稅務機關(guān)要求報送的其他資料等。

六、幾個具體問題

1、軟件企業(yè)出現(xiàn)兩種優(yōu)惠政策交叉時，企業(yè)可選擇一項最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不能兩項或幾項累加執(zhí)行。如：市政府京政發(fā)20014號規(guī)定：經(jīng)認定的軟件企業(yè)同時頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)證書。也就是說軟件企業(yè)就是高新技術(shù)企業(yè)，可以享受軟件企業(yè)優(yōu)惠，也可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，兩種優(yōu)惠政策是不同的，企業(yè)只可選擇其中的一項執(zhí)行。

兩種優(yōu)惠的不同之處：

（1）軟件企業(yè)沒有區(qū)域限制，只要被認定為軟件企業(yè)的都可以享受優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)必須是科技園區(qū)內(nèi)的，園區(qū)外的新技術(shù)企業(yè)不能享受減免稅優(yōu)惠。

（2）減免稅的起始日期軟件企業(yè)是自獲利年度，新技術(shù)企業(yè)是自成立之日。實驗區(qū)內(nèi)的軟件企業(yè)如果成立的當年經(jīng)濟效益比較好，可以選擇新技術(shù)企業(yè)三免三減半的優(yōu)惠。

（3） 軟件企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，可以選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，但是高新技術(shù)企業(yè)不一定是軟件企業(yè)，只能享受新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

（4） 軟件企業(yè)的工資和培訓費用可按實際發(fā)生額在稅前扣除，新技術(shù)企業(yè)不可以。

（5） 軟件企業(yè)如果當年未具實列支工資，而是按計稅工資進行了調(diào)整，第二年發(fā)現(xiàn)后不能再補扣。稅法規(guī)定：企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計扣除的項目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。

（6）被認定為高新技術(shù)企業(yè)的園區(qū)內(nèi)的軟件企業(yè)，減免稅期滿后，按15%稅率征收所得稅。