個人所得稅由支付單位或個人為扣繳義務人(向個人支付費用，企業(yè)負有哪些稅法義務)

(一)稅法范疇下，個人包含個體工商戶和(個體工商戶之外)其他個人;本人所稱“個人”，專指“其他個人”。

(二)對于公司經(jīng)營來講，個人又可分為員工和外部個人;本文乃是特指“外部個人”。

那么，企業(yè)向外部其他個人支付費用，需要注意哪些稅法方面的事情呢?

一、個人所得稅義務

這兒涉及兩個主要條款：

扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，以收入減除費用后的余額為收入額;預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二(即原先稅法勞務報酬所得稅率及加成征收計算方法)。

也就是說：

(一)如果單次(屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次)向上述個人支付超過800元，則負有扣繳、申報兩項義務;

(二)如果單次(月)支付未超過800元，固定不用扣繳個人所得稅，但仍應當如實進行申報。

二、印花稅義務

如果企業(yè)與個人簽訂屬于印花稅征收范圍之內的應稅憑證，則應當依法申報繳納印花稅。

三、增值稅及附加義務

按照規(guī)定，中人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

四、取得“稅前扣除憑證“

(一)境內增值稅應稅項目支出

1、取得稅務機關代開的發(fā)票(注意：代開主體仍為個人;企業(yè)不能自行隨意代開)。

2、以“收款憑證及內部憑證”作為稅前扣除憑證

注(1)：收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

注(2)：內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

以“收款憑證及內部憑證”作為稅前扣除憑證的前提——支付對象是“從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人”。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。即：辦理臨時稅務登記，執(zhí)行月度不超過10萬元;未辦理臨時稅務登記，執(zhí)行單次(每日最多一次)不超過300-500元(省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案)。

(二)境內非增值稅應稅項目

以內部憑證作為稅前扣除憑證。

(三)境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出

以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

五、留存?zhèn)洳椤芭c稅前扣除憑證相關的資料”

(一)合同協(xié)議

(二)支出依據(jù)(比如結算單、工作量清單等)

(三)付款憑證等

既包括收款收據(jù)及內部憑證等現(xiàn)金付款憑證、銀行等金融機構的轉賬類支付憑證等，也包括微信、支付寶等第三方支付支付憑證、賬單等。

2008年12月解答——

支付給個人的勞務費需要什么憑證才能稅前列支?

我公司支付個人的勞務費需要什么手續(xù)和憑證，能在稅前列支嗎?

1、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)200084號)第三條納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù);合法是指符合國家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)不一致的，以稅收法規(guī)為準。

對支付勞務報酬的企業(yè)可到勞務地主管地稅機關申請代開勞務發(fā)票，并扣繳相應的稅費，據(jù)以入賬。企業(yè)取得了合法的憑證--發(fā)票，涉及支付的勞務費用可在企業(yè)所得稅前扣除。

開具勞務發(fā)票，一般應提供勞務用工協(xié)議、支付勞務報酬清單、勞務人員身份證明、經(jīng)辦人員身份證明、稅務登記證副本等資料。