2021年減稅政策內(nèi)容(2021年最新減稅政策解讀)

2021年新的“滴灌”式減稅主要有兩個(gè)值得關(guān)注的方向，也可以概括為“兩套組合拳”：一是為小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)減負(fù)，二是扶持和鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)項(xiàng)目。

受疫情影響，2020年大量企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難和現(xiàn)金流短缺，尤以小微企業(yè)受沖擊更加嚴(yán)重，而小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)又是“穩(wěn)就業(yè)”的重要一環(huán)。扶持小微企業(yè)既有助于紓解其困境，防止因企業(yè)壓縮成本或停業(yè)破產(chǎn)造成大量工作崗位消失，又可激勵(lì)更多人投身創(chuàng)業(yè)。2021年對(duì)小微企業(yè)的扶持政策就把政府希望扶持小微企業(yè)生存和鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的精神體現(xiàn)的淋漓盡致：

1.增值稅小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。

2.對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。這一點(diǎn)尤其值得關(guān)注，原先減半征收所得稅的主體僅限于小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，現(xiàn)在把個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額納入優(yōu)惠范疇，將產(chǎn)生一個(gè)重要效果：同樣取得收入，個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得和綜合所得的個(gè)人所得稅待遇將產(chǎn)生懸殊差異。例如，某甲全年取得60萬(wàn)元綜合所得應(yīng)納稅所得額，假定沒(méi)有任何附加扣除項(xiàng)目，則個(gè)人所得稅=600000×30%-52920=127080元。如果改為經(jīng)營(yíng)所得，則個(gè)人所得稅=(600000×35%-65500)×50%=72250元，稅負(fù)僅相當(dāng)于綜合所得的57%。很顯然，取得同樣收入，特別是較高收入，納入經(jīng)營(yíng)所得更加有利。因此新的減稅政策對(duì)以下勞動(dòng)者或經(jīng)營(yíng)者構(gòu)成利好：

1.可以適用靈活用工的勞動(dòng)者，取得同樣收入，靈活用工的勞動(dòng)者按經(jīng)營(yíng)所得納稅將比雇傭勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)減少。收入越高，稅負(fù)差異越明顯。可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)將有越來(lái)越多的勞動(dòng)者投入靈活用工業(yè)務(wù)大軍，各類(lèi)靈活用工平臺(tái)也將迎來(lái)洗牌和拓展業(yè)務(wù)的良機(jī);

2.創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，取得經(jīng)營(yíng)收入的稅負(fù)比受雇取得同樣額度收入的稅負(fù)明顯下降。兩項(xiàng)政策都在鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，減少不必要的勞動(dòng)雇傭——特別是高附加值，高薪酬的勞動(dòng)雇傭。如直播網(wǎng)紅、企業(yè)高管、演員明星等主要依賴(lài)自身服務(wù)的高收入人群未來(lái)更有可能采用自主創(chuàng)業(yè)。

2021年另一套“減稅降費(fèi)組合拳”，指向了鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)項(xiàng)目：2021年將繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策，其中制造業(yè)加計(jì)扣除比例提高到了100%，傳遞的信號(hào)是國(guó)家繼續(xù)鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)項(xiàng)目，特別是鼓勵(lì)制造業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)活動(dòng)。“十三五”期間，以鼓勵(lì)科技創(chuàng)新為目標(biāo)的減稅降費(fèi)金額達(dá)2.54萬(wàn)億元，制造業(yè)和高新技術(shù)服務(wù)業(yè)受惠最多。本次減稅政策進(jìn)一步降低了技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)活動(dòng)的稅收成本。

鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)項(xiàng)目的減稅“組合拳”還需要結(jié)合2020年末制定的兩個(gè)稅收政策加以解析?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅202061號(hào))和《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅202063號(hào))為注冊(cè)在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的科技企業(yè)和科技企業(yè)的股東奉送了兩個(gè)大禮包：

1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)2000萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)2000萬(wàn)元部分，減半征收企業(yè)所得稅(財(cái)稅202061號(hào));

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅(財(cái)稅202063號(hào))。

例如，注冊(cè)在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)的a創(chuàng)投企業(yè)(有限公司，股東均為自然人)投資于同樣注冊(cè)在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)的b制造企業(yè)。b企業(yè)立項(xiàng)研發(fā)某項(xiàng)技術(shù)成功取得一項(xiàng)專(zhuān)利，研發(fā)支出500萬(wàn)元，則在研發(fā)當(dāng)期和后續(xù)專(zhuān)利攤銷(xiāo)期間可以扣除的成本為1000萬(wàn)元。b減少確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=1000-500=500萬(wàn)元。

假如專(zhuān)利攤銷(xiāo)完畢后b制造企業(yè)將專(zhuān)利以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓他人，則獲得的轉(zhuǎn)讓所得5000萬(wàn)中有2000萬(wàn)免稅，其余3000萬(wàn)減半征收，b減少確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=2000+3000×50%=3500萬(wàn)元。

假如a創(chuàng)投企業(yè)持有b的股權(quán)滿5年后轉(zhuǎn)讓?zhuān)@得轉(zhuǎn)讓所得5000萬(wàn)元，當(dāng)年a創(chuàng)投企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得總計(jì)9000萬(wàn)元，則該年度轉(zhuǎn)讓b的股權(quán)占股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%，符合財(cái)稅202063號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以全部減免(當(dāng)然如果a的自然人股東要分配股息，需要繳納個(gè)人所得稅)。

如此大好良機(jī)，如此寬松的稅收政策，必然會(huì)催生出一批新的活力十足，勇于進(jìn)取的高新企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)，以及一批在力度空前的稅收優(yōu)惠政策下站立在新時(shí)代潮頭的企業(yè)家。如牟其中年輕時(shí)一首《虞美人》所云：