稅收征管法修訂：契合數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求（稅收征管）

《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》)對深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，深化稅收征管改革作出全面部署?！兑庖姟分刑岢龅母母锱e措，將推動稅收工作實現(xiàn)四方面的突破，其中一項重要突破就是稅收治理實現(xiàn)數(shù)字化、智能化、智慧化的突破，以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，建成具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。筆者認(rèn)為，稅收征管法作為稅收程序的基本法，應(yīng)契合當(dāng)前整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求，提供法律支持。

一是建議增加保障數(shù)據(jù)安全類條款。

數(shù)據(jù)已成為稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心詞。迎接數(shù)字時代，應(yīng)激活數(shù)據(jù)要素潛能，以發(fā)票電子化為突破口，發(fā)揮數(shù)據(jù)生產(chǎn)要素的創(chuàng)新引擎作用，從而實現(xiàn)稅費數(shù)據(jù)要素業(yè)務(wù)化、集成標(biāo)準(zhǔn)化、應(yīng)用智能化。在此背景下，數(shù)據(jù)要素的安全性不容忽視，稅收征管法修訂中的一項基礎(chǔ)性內(nèi)容就是應(yīng)增加對數(shù)據(jù)安全的保障條款。

數(shù)據(jù)安全保障的條款在擬制時，應(yīng)密切關(guān)注今年6月10日通過并將于今年9月1日起施行的數(shù)據(jù)安全法。全國人大法工委在說明中特別提出“數(shù)據(jù)安全法作為數(shù)據(jù)領(lǐng)域基礎(chǔ)性法律”的地位，以數(shù)據(jù)安全為核心關(guān)切，確立了數(shù)據(jù)分類分級管理、數(shù)據(jù)安全審查、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險評估、監(jiān)測預(yù)警和應(yīng)急處置等基本制度。同步結(jié)合2017年6月1日起施行的網(wǎng)絡(luò)安全法及2021年4月26日提交全國人大常委會二次審議的個人信息保護(hù)法(草案)。在稅收征管法修訂中，通過具體的制度設(shè)計及罰則保障，著力強(qiáng)化涉稅數(shù)據(jù)安全保護(hù)，明確納稅人繳費人信息的收集、應(yīng)用、保密等制度，打擊侵害納稅人繳費人數(shù)據(jù)權(quán)益的違法犯罪行為，促進(jìn)數(shù)據(jù)安全流動、合法利用，維護(hù)稅務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、保密性和可用性，為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個性化、自動化數(shù)據(jù)供應(yīng)，為稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

二是根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)運行特點，轉(zhuǎn)變稅收征管方式。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種由數(shù)字技術(shù)及其衍生產(chǎn)品參與和介入財富創(chuàng)造活動的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，具有虛擬性與可移動性，即參與和介入財富創(chuàng)造活動的途徑、方式和方法是無形的、動態(tài)的，缺乏可見的物理支撐。其催生了一大批網(wǎng)絡(luò)運營中間平臺，包括電商平臺、支付平臺、直播平臺等各類第三方交易平臺，這些平臺作為納稅人和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營管理者，負(fù)有納稅義務(wù)，掌握著海量數(shù)據(jù)信息。為做好數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域稅收征管工作，需要統(tǒng)籌做好各類網(wǎng)絡(luò)中間平臺的權(quán)利、義務(wù)制度設(shè)計，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，同時契合其運行特點，及時轉(zhuǎn)變征管方式?！兑庖姟诽岢鐾七M(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，也呼應(yīng)了這一需求。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代大量的銷售行為可以在沒有當(dāng)?shù)貞?yīng)稅實體存在的情形下實現(xiàn)，現(xiàn)行規(guī)則在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下是否繼續(xù)有效的問題凸顯。針對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收管轄權(quán)、涉稅電子數(shù)據(jù)的檢查權(quán)、電子發(fā)票的使用、征納雙方數(shù)字簽章的效力等基本制度還需要通過修訂稅收征管法建立和完善。同時，自2019年1月1日起施行的電子商務(wù)法涉及很多稅收征管制度和程序的內(nèi)容，迫切需要在稅收征管法中予以確認(rèn)和銜接。2021年5月1日起實施的國家市場監(jiān)督管理總局出臺的《網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)督管理辦法》，對于無須工商登記類型、零星小額交易判定標(biāo)準(zhǔn)等具體情形都作了明確規(guī)定，也可以成為稅收征管法修訂的重要參考。

三是進(jìn)一步完善社會協(xié)同共治制度體系。

面對數(shù)字化轉(zhuǎn)型，僅僅依靠納稅人提供信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查這兩種傳統(tǒng)渠道，已經(jīng)不能滿足對涉稅信息的獲取要求，要充分發(fā)揮其他政府部門、社會組織的作用，鼓勵納稅人群體積極參與。稅款的有效征收也無法僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須充分調(diào)動公、檢、法、海關(guān)、土地房屋管理部門、扣繳義務(wù)人、代征人等群體力量的有效參與，因此，完善社會協(xié)同共治是稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的應(yīng)有之義。

作為實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的時間表、路線圖，《意見》圍繞“精誠共治”，從加強(qiáng)部門協(xié)作、加強(qiáng)社會協(xié)同、強(qiáng)化稅收司法保障、強(qiáng)化國際稅收合作四個方面，具體提出了持續(xù)深化拓展稅收共治格局的具體要求。將以發(fā)票電子化改革為突破口，實現(xiàn)政務(wù)、商務(wù)、財務(wù)、法務(wù)全領(lǐng)域可信應(yīng)用，推進(jìn)政府部門間信息交換、執(zhí)法聯(lián)動和監(jiān)管協(xié)同，建成黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的稅收共治新體系。