超經(jīng)營范圍開票，稅務(wù)總局最新回復(fù)來了（超經(jīng)營范圍）

內(nèi)容是關(guān)于超經(jīng)營范圍開票的一個回復(fù)。

內(nèi)容如下：

超經(jīng)營范圍開票這個問題平時問的人真的不要太多。

比如下面這些問題，你是不是也遇到過?

我公司就是一商貿(mào)公司，給其他公司出借了一筆款，收了點利息，對方要發(fā)票，我能開嗎，如果可以開但是我執(zhí)照上沒這個經(jīng)營范圍?

我公司經(jīng)營范圍沒銷售汽車啊，現(xiàn)在處置了一輛二手汽車，能開銷售車輛的發(fā)票嗎?

公司最近處理二手的辦公電腦，要開票做銷售，但是公司的營業(yè)執(zhí)照上的范圍就是廣告設(shè)計等相關(guān)服務(wù)，并沒有銷售，能不能自行開發(fā)票呢?開了有沒有什么風(fēng)險?

其實現(xiàn)在這個問題真的是比較常見的，一個公司偶發(fā)點經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)非常常。比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閑置的房產(chǎn)、轉(zhuǎn)售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取了利息等等。

事實上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。

相反，《發(fā)票管理辦法及其實施細則》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

而且我們還都很清楚，發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務(wù)，也就是說，你如果實際提供了應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。不能說我沒有這個經(jīng)營范圍，就不讓我開票，不納稅了。

各地其實也有一些執(zhí)行口徑的解答

我們可以看到，各地稅務(wù)局的態(tài)度還是比較明確，那就是發(fā)生了真實的應(yīng)稅行為，就必須開票納稅。這也是我們前面提到的必須與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況相符。

而從這次總局的一個回復(fù)我們也看出來，其實對于這個事情，我們還是要整體把握一個方向原則，那就是稅務(wù)局做不了工商局的主，其實你實際發(fā)生了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該申報納稅，當(dāng)然也需要給購買方開具發(fā)票，相反如果你因此說開不了發(fā)票，報不了稅反而是有漏稅風(fēng)險。

但是你也不可能大量的業(yè)務(wù)都是超經(jīng)營范圍開票的，如果真的那樣，那你也是不務(wù)業(yè)，這種情況就是稅務(wù)不介意，工商局那邊你也說不過去。

所以，對于超經(jīng)營范圍開票的問題

二哥建議

1.企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒有明確的規(guī)定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。

2.經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍，當(dāng)然這與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票無必然關(guān)聯(lián)，就算你變更不了也應(yīng)該按時開票納稅，發(fā)生了應(yīng)稅行為是必須要交稅的。

但是，企業(yè)不能長期超經(jīng)營范圍進行經(jīng)營活動，不管稅務(wù)怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應(yīng)該進行工商登記變更，否則真成了無證經(jīng)營了。

當(dāng)然，理論是理論，實操中你超經(jīng)營范圍開票可能存在一些問題，這些需要你有所了解。

可能存在的問題

1.無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票

如果你發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)打算自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率(一般情況沒這個限制)，比如你就是一家營改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，你本身只有6%的稅率。

這個時候銷售廢舊電腦，開票系統(tǒng)可能無法選擇13%的稅率。

會提示你

那么你這個時候就必須去稅務(wù)局了，還必須帶盤去重新發(fā)行一下，當(dāng)然服務(wù)商是否給你發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名核定，這個增加品名這個說實話稅務(wù)局就可能真看你營業(yè)執(zhí)照了，所以會出現(xiàn)這種情況。

2.開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常

當(dāng)然，如果你的開票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開具，那么你自行開發(fā)票開具出來了。

這個時候有可能還會出現(xiàn)問題，那就是申報出現(xiàn)問題。

稅務(wù)局會每個企業(yè)核定稅種和征收品目，這個東西有些地方可能設(shè)置了和納稅申報表的邏輯檢查。

比如一個小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營范圍就是廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是廣告服務(wù)，并沒有核其他的。

如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息，如下圖。

這個情況就是納稅人自行開具了銷售貨物的發(fā)票，但是申報表檢測到納稅人沒有相應(yīng)的稅種核定，不讓填表。

這種情況還是需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報表自然就不會限制了。

3.不改營業(yè)執(zhí)照不核定

其實如果你的軟件能自行開具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報表也沒設(shè)置障礙，所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，那么你發(fā)生臨時超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)就自行處理行了。

如果你遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者說不能申報情況，那你還的去稅局增加相應(yīng)品名。

一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說明情況后都應(yīng)該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務(wù)，如果稅局以不改經(jīng)營范圍不增加相應(yīng)品名情況(據(jù)了解卻有如此情況)，個人實踐經(jīng)驗是建議咨詢稅局一些業(yè)務(wù)能力更強的人，比如法規(guī)科的，又比如大廳負責(zé)人等，因為很多時候其實這些政策總局是有一個總體把握方向的，但是可能因個別人員業(yè)務(wù)把握不到位或者說規(guī)避自身風(fēng)險意識過于強烈，可能給你一刀切的回復(fù)(不行)。

當(dāng)然，如果你是經(jīng)常性發(fā)生這個業(yè)務(wù)，那確實應(yīng)該先行變更工商登記，就算稅務(wù)局給你增加了品名，你長期超經(jīng)營范圍經(jīng)營在工商管理層面也是有風(fēng)險的。

所以，如果你遇到超經(jīng)營范圍的情況?

你知道如何處理了嗎?

如果是二哥自己，我肯定先自己試一下能不能開出來發(fā)票，能不能申報，如果都可以，那我肯定沒啥顧及的，直接干就完事了。我發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)就該開票納稅。

如果真開不了發(fā)票或者申報不了，我就去找稅務(wù)局了，至于更改經(jīng)營范圍這個事情，一般臨時的小業(yè)務(wù)，我肯定是不會去考慮這個的。對于經(jīng)常干的事情肯定要去變更，不然稅務(wù)局不找你，工商局都要來了。

2017年9月的回答——

關(guān)于超經(jīng)營范圍開票問題<中稅網(wǎng)>

提問

公司如果有臨時超經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)需要開票，是否需要先增加經(jīng)營范圍后才能開票，稅務(wù)局說如果是臨時的業(yè)務(wù)可以增加稅種后開票，無需再做工商經(jīng)營范圍的變更，這種處理方法是否可行?是否違反文件規(guī)定?

回復(fù)

臨時性的超經(jīng)營范圍開具發(fā)票是允許的。這樣做不違反稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。但是最好到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

超出核準(zhǔn)登記經(jīng)營范圍的行為，工商部門應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人發(fā)出書面的《責(zé)令停止經(jīng)營通知書》或《行政告誡書》，責(zé)令經(jīng)營者立即停止經(jīng)營，限期辦理相關(guān)證照。

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)規(guī)定：“(一)凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票：

納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的。上述企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。

申請代開普通發(fā)票的前提是“超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍”。