偷稅可以適用“首違不罰（首違不罰）

會(huì)計(jì)：老板，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作差不多就要結(jié)束，我們公司經(jīng)計(jì)算需要繳納企業(yè)所得稅52萬元，而且需要在本月末之前足額繳納!

老板：啥?居然需要繳這么多稅!公司最近資金周轉(zhuǎn)緊張，要不你再運(yùn)作一下，少確認(rèn)幾筆收入讓公司少繳點(diǎn)稅吧?

會(huì)計(jì)：老板，不行啊，這樣做是偷稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不但要補(bǔ)稅還要被罰款吶!

老板：稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在不是在推行“首違不罰”制度嗎?即便發(fā)現(xiàn)我公司存在偷稅行為，但由于我公司是首次也不會(huì)給予處罰吧?

各位讀者朋友，在工作中，您是否也遇到過類似上述對(duì)話中的情形?老板的想法是否確呢?接下來，我們就來說說這事兒~

我們先來了解一下什么是“偷稅”?

對(duì)于“偷稅”概念的界定，《中人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款做出了明確的規(guī)定，即“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！?/p>

舉例來說，假設(shè)文中甲公司會(huì)計(jì)人員按照老板的要求在賬簿上少列了幾筆收入，則其行為就構(gòu)成了偷稅。

那么，企業(yè)發(fā)生偷稅行為是否可以按照“首違不罰”制度規(guī)定，被免于處罰呢?

我們來看一下相關(guān)文件是如何具體規(guī)定的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))規(guī)定，對(duì)于首次發(fā)生下列清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改的期限內(nèi)改的，不予行政處罰。

如上述清單所示，偷稅行為未被列入清單中，因此，針對(duì)偷稅行為仍然需要按照征管法相關(guān)規(guī)定處理，即“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

因此，偷稅也可以適用“首違不罰”制度是錯(cuò)誤的，這個(gè)誤區(qū)各位讀者朋友可千萬要厘清!除此之外，對(duì)于偷稅問題很多老板甚至是財(cái)務(wù)人員還有這樣一個(gè)誤區(qū)——企業(yè)存在偷稅行為，只要在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查期間自行補(bǔ)繳稅款就可以免于處罰了。然而，果真如此嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》(稅總函〔2013〕196號(hào))規(guī)定，“納稅人未在法定的期限內(nèi)繳納稅款，且其行為符合構(gòu)成偷稅要件的，逾期后補(bǔ)繳稅款不影響行為的定性。

納稅人在稽查局進(jìn)行稅務(wù)檢查前主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的，不按偷稅處理?！?/p>

也就是說，只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有其偷稅主觀故意證據(jù)的，企業(yè)才能免于被定性為偷稅，否則則會(huì)按照偷稅行為依法處理。