完善個(gè)稅扣除政策或許比提高免征額更接地氣（基本減除費(fèi)用）

目前5000元的免征額從2018年10月開始執(zhí)行，按照財(cái)政部部長關(guān)于《中人民共和國個(gè)人所得稅法修案(草案)》的說明，基本減除費(fèi)用(免征額)調(diào)整至5000元，總體上(納稅人)稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

如果真能將免征額再次提高，工薪階層——尤其是中高收入的工薪階層肯定是拍手稱好。但一項(xiàng)法律的頒布和實(shí)施，不可能朝令夕改。目前實(shí)施的個(gè)稅法從2019年開始實(shí)施到現(xiàn)在也就2年多的時(shí)間，在這么短的時(shí)間內(nèi)建議再次修訂顯然不具有可操作性。

和提高免征額(修訂法律)相比，完善現(xiàn)有的扣除政策(完善法規(guī))會(huì)更符合實(shí)際，更具有可操作性。

以專項(xiàng)附加扣除的贍養(yǎng)老人和大病醫(yī)療為例，我們來分析一下現(xiàn)有扣除政策存在的弊端。

一、贍養(yǎng)老人

【案例1】張三和妻子都是獨(dú)生子女，兩人的父母均已超過60歲，張三一人工作，年薪30萬元，無其他收入。妻子全職在家撫養(yǎng)孩子。

張三每月負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”5500元，贍養(yǎng)父母每月扣除2000元，無其他扣除事項(xiàng)。

按照現(xiàn)行的政策，張三贍養(yǎng)岳父母的支出，不能在稅前扣除。

張三全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=(年綜合所得-基本扣除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(300000-60000-66000-24000)×20%-16920

=13080元

如果將現(xiàn)有的贍養(yǎng)老人扣除政策擴(kuò)大到以家庭為單位計(jì)算，也就是說不僅贍養(yǎng)自己父母的支出可以扣除，贍養(yǎng)公婆、岳父母的支出也可以扣除，則本案例中，張三應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

張三全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(以家庭為單位贍養(yǎng)老人)

=(年綜合所得-基本扣除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(300000-60000-66000-48000)×10%-2520

=10080元

擴(kuò)大扣除范圍后，張三全年可節(jié)約個(gè)人所得稅3000元(13080-10080)。

二、大病醫(yī)療

【案例2】李四和妻子都是獨(dú)生子女，李四一人工作，年薪30萬元，無其他收入。妻子全職在家撫養(yǎng)孩子。李四每月負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”5500元，2020年李四一家三口均患有大病，每人發(fā)生符合要求且由個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用均為12000元，無其他扣除事項(xiàng)。

按照現(xiàn)行的政策，計(jì)算李四的個(gè)人所得稅時(shí)，由于一家三口每人的醫(yī)藥費(fèi)用都沒有超過15000元，所以李四一家發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)不能在李四的個(gè)人稅前扣除。

李四全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=(年綜合所得-基本扣除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(300000-60000-66000-0)×20%-16920

=17880元

如果將現(xiàn)有的大病醫(yī)療扣除政策擴(kuò)大到以家庭為單位計(jì)算，也就是說15000元的扣除起步線不是按個(gè)人，而是按家庭計(jì)算。則李四在計(jì)算全年個(gè)人所得稅時(shí)，就可以在稅前列支21000元(36000-15000)的大病醫(yī)療費(fèi)用。相應(yīng)李四應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

李四全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(以家庭為單位計(jì)算大病醫(yī)療扣除額)

=(年綜合所得-基本扣除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(300000-60000-66000-21000)×20%-16920

=13680元

擴(kuò)大扣除范圍后，李四全年可節(jié)約個(gè)人所得稅4200元(17880-13680)。

三、小結(jié)