收取的違約金要交增值稅嗎

一、收取的違約金要交增值稅嗎

《中人民共和國增值稅暫行條例》第六條將銷售額定義為：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營改增后，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）也明確指出，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

如果產(chǎn)生的違約金是其支付的補(bǔ)償，是依附于這一應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，符合價(jià)外費(fèi)用的定義特征，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。比如逾期發(fā)貨，所以賠償補(bǔ)償金的，或者購房合同雖然沒履行，但是房產(chǎn)中介服務(wù)已發(fā)生的，就符合上述闡述，繳納增值稅。

如果違約金不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨(dú)立存在，是獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，就不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。比如簽訂了購銷合同，但是由于種種原因，彼此取消了合同，從而支付的違約金就不用繳納增值稅。

收取違約金

收取的違約金要交增值稅嗎

二、違約金怎么算的

違約金一般是當(dāng)事人在簽訂合同時(shí)約定的具體數(shù)額或者比例，并沒有統(tǒng)一的算法。

根據(jù)2021年實(shí)施的《民法典》第五百八十五條的規(guī)定，當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。

約定的違約金低于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求予以適當(dāng)減少。

當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。

三、收取違約金是否繳納流轉(zhuǎn)稅

問：公司簽訂銷貨合同，后來對(duì)方違約，銷貨合同取消，我公司收取的違約金是否需要繳納增值稅?如果是營業(yè)稅勞務(wù)合同，是否需要繳納營業(yè)稅?

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定（guiding），只有在中人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，才是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定（guiding）繳納增值稅。納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，只有在中人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，才為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納營業(yè)稅。納稅人在未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。