年度銷售返利稅會(huì)差異處理

2022年1月，a公司統(tǒng)計(jì)了2021年經(jīng)銷商的銷售數(shù)據(jù)。b公司作為a公司的常年合作經(jīng)銷商，2021年銷售1200萬元，a公司根據(jù)銷售政策將120萬元返還給b公司。

a公司執(zhí)行新的收入標(biāo)準(zhǔn):

1.b公司2021年銷售收入的會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款、銀行存款等。一千二百萬

貸款:主營業(yè)務(wù)收入941.95萬元。

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額138.05萬元

合同債務(wù)120萬

2.2021年企業(yè)所得稅處理:

由于2021年銷售返利未實(shí)際支付，需要全額確認(rèn)2021年的企業(yè)所得稅收入，為1061.95萬元(1.2萬÷ 1.13)，即120萬元的返利，與會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入不同。

2021年匯算清繳時(shí)增加所得稅120萬元(1，061.95-941.95)。

3.2022年支付回扣的會(huì)計(jì)處理

(1)支付現(xiàn)金返利或抵扣貨款，并開具紅字發(fā)票。

借:合同債務(wù)120萬元。

貸款:銀行存款、應(yīng)收賬款等120萬元。

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅字)-13.81萬元

主營業(yè)務(wù)收入13.81萬元。

(2)用貨物支付返利，如發(fā)貨800萬，實(shí)際支付680萬，開具紅字發(fā)票。

借:合同債務(wù)120萬元。

銀行存款、應(yīng)收賬款等。680萬

貸款:主營業(yè)務(wù)收入-銷售商品收入707.96萬元。

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額92.04萬元(貨物產(chǎn)量)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅字)-13.81萬元

主營業(yè)務(wù)收入13.81萬元。

4.2022年的稅務(wù)處理

無論是以現(xiàn)金支付、抵消購買價(jià)格還是以貨物支付，所得稅的處理如下:

若2022年實(shí)際退稅120萬元，則實(shí)際年度的2022年減少所得稅120萬元。由于會(huì)計(jì)處理不涉及收入減少，會(huì)形成稅務(wù)人員，減少應(yīng)納稅所得額120萬元。

5，稅會(huì)不一樣。