國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（加計抵減額）

答：納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2.納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇發(fā)票用途錯誤應(yīng)如何處理?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)文件規(guī)定，一、稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，為納稅人提供發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等服務(wù)。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄地址由國家稅務(wù)總局各省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局(以下簡稱“各省稅務(wù)局”)確定并公布。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認結(jié)果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。

五、本公告自發(fā)布之日起施行。

3.已計提加計抵減額的進項稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，是否需要調(diào)整加計抵減額?

答：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

4.注明了旅客身份信息的火車票補票是否可作為國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項抵扣憑證?

答：取得注明旅客身份信息的國內(nèi)鐵路列車補票，可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下稱39號公告)第六條規(guī)定計算抵扣進項稅。

5.增量留抵稅額是指什么?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)的規(guī)定，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

6.經(jīng)營期不滿3個月的納稅人，如何適用部分先進制造業(yè)留抵退稅政策?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)的規(guī)定，經(jīng)營期不滿3個月的納稅人，需待實際經(jīng)營期滿3個月后再計算非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機、通信和其他電子設(shè)備銷售額比重，從而確定是否適用先進制造業(yè)留抵退稅政策。

7.先進制造業(yè)納稅人申請留抵退稅需要滿足連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月大于50萬元的條件嗎?

答：不需要。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)的規(guī)定，部分先進制造業(yè)納稅人只要增量留抵稅額大于零即可。除部分先進制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人，仍需要滿足連續(xù)6個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月大于50萬元的條件。

8.我公司是一家保險公司，在保險合同補充協(xié)議中明確，可由車主選擇賠償方式(包括實物賠付和現(xiàn)金賠付)，出險后如果車主選擇了實物賠付方式，那我公司因此向修理廠支付的修車費能否抵扣進項稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第十一條規(guī)定，提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

如果你公司最終以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任，并自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進車輛修理勞務(wù)，可以按照上述規(guī)定進行抵扣。

9.出口退稅企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第四條的規(guī)定，納稅人可以在同一納稅申報期內(nèi)，既申報免抵退稅，又申請辦理留抵退稅。

個人所得稅

1.個人因著作權(quán)和肖像權(quán)被侵權(quán)而取得的補償需要交個人所得稅嗎?分別按照什么稅目交稅?

答：如果是因該個人的作品以圖書報刊等形式出版發(fā)表，侵犯了著作權(quán)，取得的補償按照稿酬所得扣繳，除此之外的侵犯著作權(quán)的情形按照特許權(quán)使用費所得扣繳。

根據(jù)國稅發(fā)〔1996〕148號規(guī)定，在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中，因提供名義、形象而取得的所得應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。因此，相關(guān)補償也應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得交稅。此外，使用個人名義、形象用于其他行為的，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。造成的侵犯肖像權(quán)，相關(guān)補償應(yīng)按特許權(quán)使用費所得交稅。

2.父母是公司股東，把股權(quán)送給孩子要交個稅嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

父母的股權(quán)無償贈與孩子，不用繳納個稅。

3.國家稅務(wù)總局公告2020年第13號中“首次取得工資、薪金所得的居民個人”如何理解?

答:《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。

4.我取得的哪些所得屬于來源于中國境外的所得?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，“一、下列所得，為來源于中國境外的所得：

(一)因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;

(二)中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔(dān)的稿酬所得;

(三)許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;

(四)在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得;

(五)從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;

(六)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

(七)轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得;

(八)中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔(dān)的偶然所得;

(九)財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

……

十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理?！?/p>

5.2021年需要繼續(xù)享受個稅專項附加扣除，我該怎么辦?

答：為確保您2021年繼續(xù)便捷、準確享受專項附加扣除政策，請您根據(jù)自身情況對照政策條件，及時通過自然人電子稅務(wù)局手機app或者web端等渠道填報、確認相關(guān)扣除信息。

為提升辦稅體驗、減輕辦稅負擔(dān)、如您以前年度已經(jīng)填報并辦理專項附加扣除，您可查看并一鍵確認已填報的信息;如您因工作繁忙等原因未能及時確認，已填報的?？坌畔⒁矔詣右曂行Р⒀娱L至2021年。

6.我是居民個人，當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額要怎么計算呢?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，“二、居民個人應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，按照以下方法計算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

(一)居民個人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額;

(二)居民個人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額。居民個人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家(地區(qū))以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補;

(三)居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得(以下稱其他分類所得)，不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額。

……

十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理?！?/p>

7.個人捐贈住房作為公共租賃住房，有何個人所得稅優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號)的規(guī)定：“五、個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！?、本公告執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日?！?/p>

8.到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，如何扣繳個人所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)相關(guān)規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權(quán)益。

四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

企業(yè)所得稅

1.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)有哪些?如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)?

答：第一，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準，并隨之更新。

……

六、執(zhí)行時間

本通知自2016年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

第二，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：“四、不適用加計扣除政策行業(yè)的判定

《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

……

八、執(zhí)行時間

本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/p>

2.企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時如何扣除?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號)規(guī)定：“關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和?！?/p>

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，法人合伙人享受抵扣應(yīng)納稅所得額的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及法人合伙人是如何界定的?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)規(guī)定：“一、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會令第39號)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

八、本公告自2015年10月1日起執(zhí)行。2015年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統(tǒng)一在2015年度匯算清繳時辦理相關(guān)手續(xù)?！?/p>

4.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答：第一，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)規(guī)定：“一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

第二，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)規(guī)定：“一、自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/p>

5.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少?

答：第一，根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

……

第一百三十三條本條例自2008年1月1日起施行?！?/p>

第二，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！?/p>

6.企業(yè)享受殘疾人員工資加計扣除所得稅稅收優(yōu)惠時應(yīng)準備哪些資料?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照《目錄》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

……

《目錄》規(guī)定的“安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料包括：

1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料;

2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;

3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;

4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議?！?/p>

財產(chǎn)和行為稅

1.北京市電子稅務(wù)局中的“電子應(yīng)稅憑證”模塊適用于哪種納稅人?

答：北京市電子稅務(wù)局中的“電子應(yīng)稅憑證”模塊適用于使用電子合同并進行按期匯總繳納的納稅人，需要主管稅務(wù)所先做認定才能通過這個模塊申報。

2.按期匯總繳納印花稅的企業(yè)在2020年11月征期內(nèi)為什么沒有看到申報信息?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于實行綜合申報的公告》(國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2020年第7號)第二條規(guī)定，印花稅按季或者按次計征。實行按季計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

3.使用電子合同的納稅人，當(dāng)季未簽訂電子合同，是否需要零申報?

答：核定為電子應(yīng)稅憑證按期匯總繳納的納稅人，應(yīng)在“北京市電子稅務(wù)局(企業(yè)版)—申報清冊—按期應(yīng)申報—印花稅申報—電子應(yīng)稅憑證”模塊，對認定的稅目進行零申報。

未被核定為“電子應(yīng)稅憑證”進行按期匯總繳納的，若當(dāng)季簽訂了電子合同應(yīng)在“單筆明細申報”模塊申報印花稅，若未簽訂電子合同不需進行零申報。

征收管理

1.納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，是否需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營活動稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》(稅總發(fā)〔2016〕106號)第四條規(guī)定，異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。

因此，在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，不需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2.發(fā)票丟失怎么處理?還需要去大廳嗎?

答：不需要去大廳，可以在電子稅務(wù)局辦理，具體路徑如下：我要辦稅-綜合信息報告-特定涉稅信息報告-發(fā)票遺失、損毀報告。

3.新成立的企業(yè)，要多久辦理稅務(wù)登記(報到)?有時限嗎?

答：取得“一照一碼”證照的納稅人,暫不發(fā)生涉稅事項、不需要辦理納稅申報或者領(lǐng)用(代開)發(fā)票的，可暫不進行信息補錄(即可暫不向稅務(wù)機關(guān)辦理報到手續(xù))，稅務(wù)機關(guān)也暫不必為其核定稅種。

4.北京企業(yè)辦理跨區(qū)遷移，目前在受理中，在辦理期間開發(fā)票和收發(fā)票填寫原來的地址信息可以嗎?