促進(jìn)危險(xiǎn)廢物利用處置的稅收政策研究（潤(rùn)滑油、汽油）

但是危險(xiǎn)廢物的利用處置仍然存在一些問(wèn)題。一是綜合利用率低。2018年工業(yè)危險(xiǎn)廢物綜合利用率為43.7%，處置、貯存比例占到56.3%，需要進(jìn)一步提高危險(xiǎn)廢物的資源化利用水平，減少終端處置量。二是設(shè)施利用負(fù)荷率低。2018年頒發(fā)的危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證的核準(zhǔn)收集利用處置能力達(dá)每年10 212萬(wàn)噸，實(shí)際收集利用處置量卻只有每年2 697萬(wàn)噸，設(shè)施利用負(fù)荷率低，僅為26.4%。三是危險(xiǎn)廢物違法情況依然嚴(yán)重。2019年全國(guó)主流媒體公開(kāi)報(bào)道危險(xiǎn)廢物典型環(huán)境違法案件140件，其中無(wú)危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證或不按經(jīng)營(yíng)許可證規(guī)定進(jìn)行危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的占42.8%，未按要求申報(bào)并將危險(xiǎn)廢物交給無(wú)資質(zhì)方非法處置的占27.9%，私設(shè)暗管及滲坑排放危險(xiǎn)廢物的占14.3%。四是危險(xiǎn)廢物處理行業(yè)門(mén)檻高，存在運(yùn)營(yíng)資質(zhì)、資金、技術(shù)和管理四大障礙(中國(guó)再生資源回收利用協(xié)會(huì)，2018)，導(dǎo)致企業(yè)參與度較低，阻礙了危險(xiǎn)廢物處理產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

加強(qiáng)危險(xiǎn)廢物監(jiān)管、促進(jìn)危險(xiǎn)廢物綜合利用對(duì)于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管控和建設(shè)無(wú)廢城市具有重要意義(鄭洋等，2019)。為了推動(dòng)危險(xiǎn)廢物處理行業(yè)的發(fā)展，解決危險(xiǎn)廢物管理面臨的問(wèn)題，我國(guó)不斷完善和改進(jìn)相關(guān)稅收政策，充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。一方面，稅收優(yōu)惠政策可以通過(guò)減輕稅收負(fù)擔(dān)緩解危險(xiǎn)廢物利用處置相關(guān)企業(yè)資金不足的問(wèn)題，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)提高環(huán)保技術(shù)和綜合利用能力，壯大環(huán)保產(chǎn)業(yè);另一方面，對(duì)危險(xiǎn)廢物違規(guī)貯存、利用、處置征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)合規(guī)綜合利用的給予免稅，有利于遏制危險(xiǎn)廢物的違法處理行為，并從源頭上減少危險(xiǎn)廢物的產(chǎn)生。因此，為了完善環(huán)境稅收制度，促進(jìn)危險(xiǎn)廢物綜合利用和安全處置，助推無(wú)廢城市建設(shè)，合理運(yùn)用稅收政策有著重要的意義和作用。

二、促進(jìn)危險(xiǎn)廢物利用處置的稅收政策現(xiàn)狀

危險(xiǎn)廢物的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)大，處理不當(dāng)會(huì)對(duì)土壤、大氣和水體造成嚴(yán)重污染。對(duì)危險(xiǎn)廢物征收環(huán)境保護(hù)稅和實(shí)施相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，是促進(jìn)危險(xiǎn)廢物綜合利用和安全處置的必要經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。目前我國(guó)促進(jìn)危險(xiǎn)廢物綜合利用和安全處理處置的稅收政策，既包括約束型稅收政策，如對(duì)危險(xiǎn)廢物排放征收環(huán)境保護(hù)稅，也包括激勵(lì)型稅收政策，如對(duì)危險(xiǎn)廢物綜合利用、安全處置等實(shí)施的增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，其中以激勵(lì)型稅收政策為主。

(一)增值稅優(yōu)惠政策

增值稅優(yōu)惠政策體現(xiàn)為對(duì)危險(xiǎn)廢物資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策。納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品或提供資源綜合利用勞務(wù)，可按規(guī)定享受不同比例的增值稅即征即退政策。根據(jù)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄，綜合利用廢顯(定)影液、廢膠片、廢像紙、廢感光劑等廢感光材料，廢舊電池及其拆解物，廢催化劑，廢舊線路板等危險(xiǎn)廢物的，可享受增值稅即征即退30%的優(yōu)惠政策。

(二)消費(fèi)稅優(yōu)惠政策

消費(fèi)稅優(yōu)惠政策體現(xiàn)為對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅。廢礦物油屬于危險(xiǎn)廢物。我國(guó)對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅，其中生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上，且利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分別核算。該項(xiàng)政策自2013年11月1日起實(shí)施，目前實(shí)施期限已延長(zhǎng)至2023年10月31日。

(三)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1.危險(xiǎn)廢物綜合利用享受企業(yè)所得稅減計(jì)收入優(yōu)惠。企業(yè)綜合利用資源，按照《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的廢物資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。其中，目錄里涉及的危險(xiǎn)廢物有廢舊電池、廢感光材料、化工廢渣、廢潤(rùn)滑油等。

2.危險(xiǎn)廢物處理項(xiàng)目可享企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。對(duì)于根據(jù)全國(guó)危險(xiǎn)廢物處置設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國(guó)性規(guī)劃設(shè)立、專門(mén)從事危險(xiǎn)廢物的收集、貯存、運(yùn)輸、處置的項(xiàng)目，依法通過(guò)相關(guān)驗(yàn)收，且取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

3.環(huán)保設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)名錄里規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中抵免?！董h(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中包括廢金屬破碎分選機(jī)、新能源汽車廢舊動(dòng)力蓄電池處理設(shè)備、電子廢物破碎分選機(jī)、危險(xiǎn)廢棄物焚燒爐等涉及危險(xiǎn)廢物處理的設(shè)備，可享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠。

4.第三方治理企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅稅率政策。自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)符合具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施常運(yùn)行、從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%等條件的第三方污染治理企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅稅率政策。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。危險(xiǎn)廢物的處置技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中的資源和環(huán)境技術(shù)，可享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

(四)環(huán)境保護(hù)稅政策

1.危險(xiǎn)廢物違法貯存、利用或處置需繳納每噸1 000元的環(huán)境保護(hù)稅。不同于大氣和水污染物不論是否達(dá)標(biāo)排放均征收環(huán)境保護(hù)稅的原則，危險(xiǎn)廢物為違法貯存、利用、處置才征收環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或處置危險(xiǎn)廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

2.危險(xiǎn)廢物綜合利用享受環(huán)境保護(hù)稅免稅優(yōu)惠。納稅人對(duì)應(yīng)稅固體廢物(含危險(xiǎn)廢物)進(jìn)行綜合利用，并且符合相關(guān)環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)以及工業(yè)和信息化部制定的工業(yè)固體廢物綜合利用評(píng)價(jià)管理規(guī)范的，可享受環(huán)境保護(hù)稅免稅優(yōu)惠。

三、促進(jìn)危險(xiǎn)廢物利用處置的稅收政策不足

雖然目前我國(guó)基本建立起覆蓋危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生、貯存、利用和處置全過(guò)程的環(huán)境稅收政策體系，但是仍存在一些不足。

(一)增值稅優(yōu)惠政策存在不足

1.缺乏關(guān)于危險(xiǎn)廢物是否屬于垃圾的明確定義?，F(xiàn)行的增值稅資源綜合利用目錄采用示例加兜底的表述方式界定垃圾，目錄中闡述“垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾”，并沒(méi)有明確指出包含醫(yī)療廢物等危險(xiǎn)廢物，而是用了“等”字進(jìn)行兜底，但依據(jù)以往資源綜合利用增值稅政策的相關(guān)規(guī)定，醫(yī)療廢物屬于垃圾范疇。因此，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于“等”字的解讀不同，對(duì)垃圾是否包括醫(yī)療廢物乃至危險(xiǎn)廢物的認(rèn)知不同，導(dǎo)致在實(shí)際征管中對(duì)于醫(yī)療廢物及危險(xiǎn)廢物是否享受增值稅即征即退政策，存在不同的處理方式。

2.廢鉛蓄電池等產(chǎn)品類危險(xiǎn)廢物綜合利用稅收鏈條不完整。廢鉛蓄電池大部分來(lái)源于民間，少部分來(lái)源于企業(yè)。來(lái)自民間的部分沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，而來(lái)自企業(yè)的部分，由于企業(yè)將其視為已使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售，只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，導(dǎo)致回收處理企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣(陳向國(guó)，2018)。此外，廢鉛蓄電池綜合利用即征即退比例過(guò)低，不利于降低回收處理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使回收利用產(chǎn)品缺乏價(jià)格上的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，阻礙了其綜合利用水平的提高。

(二)消費(fèi)稅優(yōu)惠政策存在不足

1.消費(fèi)稅對(duì)危險(xiǎn)廢物回收利用的免稅范圍較小。目前我國(guó)危險(xiǎn)廢物回收利用的消費(fèi)稅優(yōu)惠政策只針對(duì)廢礦物油一種產(chǎn)品，廢鉛蓄電池等其他危險(xiǎn)廢物的回收利用無(wú)法享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，這不利于推動(dòng)危險(xiǎn)廢物回收利用的整體發(fā)展。

2.消費(fèi)稅優(yōu)惠政策連續(xù)性不強(qiáng)。依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅﹝2013﹞105號(hào))，從2013年11月起，廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅，政策實(shí)施期限五年，至今該項(xiàng)政策已延長(zhǎng)1次，也就是截至2023年。廢礦物油的回收利用周期長(zhǎng)，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)性要求較高。實(shí)施期限僅五年的稅收優(yōu)惠政策增加了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)營(yíng)壓力和不確定性風(fēng)險(xiǎn)。如果免稅政策不能延續(xù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本將大大提高。企業(yè)出于成本和風(fēng)險(xiǎn)的考慮，可能偏向于投資回報(bào)快的業(yè)務(wù)，而非將大量人力、資本投入于耗時(shí)耗力的危險(xiǎn)廢物再生利用產(chǎn)業(yè)。

(三)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在不足

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式單一。由于危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生量多，來(lái)源廣泛，成分復(fù)雜，利用處置難度大，因此對(duì)資金投入和技術(shù)要求高，但目前我國(guó)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過(guò)于單一，主要集中于減征、免征以及減計(jì)收入等形式，缺乏具體針對(duì)環(huán)保設(shè)備(如折舊方式)、環(huán)保技術(shù)投資等稅收優(yōu)惠手段，尚不能滿足危險(xiǎn)廢物處理發(fā)展的實(shí)際需求。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件設(shè)定較為嚴(yán)苛，優(yōu)惠目錄更新較慢。比如企業(yè)必須滿足一系列條件才能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率，而且還需通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定(朱躍序等，2016)。這些條件和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上提高了稅收優(yōu)惠政策的門(mén)檻，增加了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的難度和成本。我國(guó)大部分環(huán)保企業(yè)和危險(xiǎn)廢物處理企業(yè)是規(guī)模較小的中小企業(yè)，難以獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。此外，企業(yè)只有使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄里的環(huán)保專用設(shè)備才能享受稅額抵免的優(yōu)惠政策，但是該目錄更新較慢，最新一版是2017年的，距上版目錄相差10年。

(四)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)危險(xiǎn)廢物的征稅范圍較窄

在環(huán)境保護(hù)稅制度設(shè)計(jì)中，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅，只有違法貯存和處置的才需繳納環(huán)境保護(hù)稅。這與環(huán)境保護(hù)稅“誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)”“排放即征稅”“多排多征稅、少排少征稅”的原則不相吻合，與大氣污染物和水污染物不論是否達(dá)標(biāo)排放均征稅的原則也不一致。危險(xiǎn)廢物管理應(yīng)著重促進(jìn)廢物的減量化和資源化，危險(xiǎn)廢物的貯存和填埋處置即使符合相關(guān)規(guī)范，也存在占用土地資源、潛藏環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題(李慶生，2019)。另外，由于《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》規(guī)定應(yīng)稅固體廢物(含危險(xiǎn)廢物)的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期合法貯存量、處置量、綜合利用量的余額，因此往期產(chǎn)生的固體廢物不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍，導(dǎo)致納稅人可能將自己當(dāng)期產(chǎn)生的固體廢物進(jìn)行合法貯存先完成當(dāng)期零申報(bào)，之后再超期貯存或違法處置。固體廢物的違法行為往往在受到環(huán)保處罰時(shí)才會(huì)被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)一般不會(huì)主動(dòng)對(duì)違法貯存、處置的固體廢物進(jìn)行申報(bào);稅務(wù)部門(mén)追繳稅款時(shí)通常又較難確定違法貯存或處置固體廢物的產(chǎn)生時(shí)間以及當(dāng)期產(chǎn)生量等，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款。危險(xiǎn)廢物的貯存是臨時(shí)性的處理方式，一般要求不得超過(guò)一年。目前《環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定對(duì)于超期或超量貯存或不滿足其他法規(guī)要求貯存和處置的危險(xiǎn)廢物起不到調(diào)控作用。這種規(guī)定既不利于促進(jìn)危險(xiǎn)廢物的源頭減量、合法貯存和處置，也不利于促進(jìn)危險(xiǎn)廢物資源綜合利用的發(fā)展。

(五)稅收優(yōu)惠政策之間缺乏協(xié)調(diào)性

目前我國(guó)危險(xiǎn)廢物的稅收優(yōu)惠政策在制定和執(zhí)行上缺乏協(xié)調(diào)性，甚至出現(xiàn)部分政策沖突引起爭(zhēng)議等問(wèn)題，影響政策落地實(shí)施效果。如企業(yè)所得稅規(guī)定產(chǎn)品原料中100%利用廢舊電池和廢感光材料可享受企業(yè)所得稅減計(jì)，但是增值稅規(guī)定產(chǎn)品原料95%以上利用廢舊電池、廢感光材料就可享受增值稅即征即退(于佳曦等，2018)，且資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍整體上小于增值稅優(yōu)惠目錄范圍。增值稅和企業(yè)所得稅的資源綜合利用目錄里關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的適用品類、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等存在不同，增加了稅務(wù)部門(mén)和納稅人對(duì)政策理解和應(yīng)用的難度，影響政策落地實(shí)施效果。

四、促進(jìn)危險(xiǎn)廢物利用處置的稅收政策完善建議

(一)完善增值稅資源綜合利用優(yōu)惠政策

一是擴(kuò)大資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)優(yōu)惠范圍。對(duì)危險(xiǎn)廢物收集、綜合利用和處置勞務(wù)給予與《增值稅資源綜合利用目錄》里垃圾處理勞務(wù)相同的70%即征即退優(yōu)惠，并明確將危險(xiǎn)廢物綜合利用產(chǎn)品全部納入增值稅優(yōu)惠目錄。二是加大扶持力度，適當(dāng)提高危險(xiǎn)廢物綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退比例，比如將廢鉛蓄電池綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退比例由30%恢復(fù)為《工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部 商務(wù)部發(fā)展改革委 財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)鉛酸蓄電池和再生鉛產(chǎn)業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見(jiàn)》(工信部聯(lián)節(jié)﹝2013﹞92號(hào))規(guī)定的50%。三是調(diào)整和優(yōu)化廢鉛蓄電池等產(chǎn)品類危險(xiǎn)廢物增值稅政策。由于廢鉛蓄電池回收企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較難抵扣，因此可考慮對(duì)回收企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按3%稅率征收增值稅。

(二)擴(kuò)大危險(xiǎn)廢物回收利用的消費(fèi)稅免稅范圍并提高優(yōu)惠政策連續(xù)性

一是將廢鉛蓄電池等產(chǎn)品類危險(xiǎn)廢物再生品逐步納入消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的覆蓋范圍?？梢圆捎弥苯用舛惖姆椒ǎ蚴轻槍?duì)“銷一收一”的生產(chǎn)企業(yè)，依據(jù)其回收量或回收率，對(duì)部分消費(fèi)稅實(shí)行先征后返的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。二是根據(jù)危險(xiǎn)廢物回收利用產(chǎn)業(yè)資金需求大和投資回報(bào)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，提高稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)性和長(zhǎng)期性。比如，目前廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的實(shí)施期限僅到2023年10月31日，建議繼續(xù)延長(zhǎng)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的政策。

(三)加大促進(jìn)危險(xiǎn)廢物利用處置的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一是擴(kuò)大企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，明確對(duì)符合規(guī)定的危險(xiǎn)廢物收集、貯存、運(yùn)輸、利用、處置企業(yè)給予企業(yè)所得稅減按15%稅率征收的優(yōu)惠政策;深入調(diào)研危險(xiǎn)廢物的利用處置技術(shù)相關(guān)企業(yè)適用高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題，適當(dāng)降低享受優(yōu)惠政策的門(mén)檻，簡(jiǎn)化程序，促進(jìn)技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是豐富稅收優(yōu)惠政策形式，比如企業(yè)的環(huán)保技術(shù)投資額可按比例抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，危險(xiǎn)廢物利用處置設(shè)備可以采用加速折舊法或縮短折舊年限等方式享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。三是縮短環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄更新周期，如每年對(duì)目錄進(jìn)行更新，使目錄盡可能覆蓋新設(shè)備和新技術(shù)，且對(duì)目錄里的設(shè)備不宜做過(guò)細(xì)的指標(biāo)要求。四是繼續(xù)延長(zhǎng)對(duì)第三方治理企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。目前第三方治理企業(yè)減按15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施期限為2019年1月1日至2021年12月31日，稅收優(yōu)惠政策對(duì)于第三方治理企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。“十四五”時(shí)期要打好升級(jí)版污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，建議繼續(xù)延長(zhǎng)該優(yōu)惠政策。

(四)完善危險(xiǎn)廢物環(huán)境保護(hù)稅政策設(shè)計(jì)與征管協(xié)作

一是充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅對(duì)促進(jìn)危險(xiǎn)廢物減量化、資源化的激勵(lì)作用，對(duì)危險(xiǎn)廢物設(shè)置兩檔稅額標(biāo)準(zhǔn)，考慮到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，建議將目前實(shí)施的危險(xiǎn)廢物稅額標(biāo)準(zhǔn)作為高檔稅額標(biāo)準(zhǔn)。二是明確納稅人超過(guò)臨時(shí)貯存時(shí)限貯存或以填埋方式處置的危險(xiǎn)廢物仍屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，并適用低檔稅額標(biāo)準(zhǔn);明確對(duì)于違法貯存、利用、處置當(dāng)期和往期的危險(xiǎn)廢物，均應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅，并適用高檔稅額標(biāo)準(zhǔn)。符合規(guī)定的危險(xiǎn)廢物綜合利用仍然享受免稅優(yōu)惠。三是加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)和生態(tài)環(huán)境部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，完善涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)納稅人污染排放數(shù)據(jù)、違法處罰數(shù)據(jù)等涉稅信息共享，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)征稅控稅。

(五)提高危險(xiǎn)廢物稅收優(yōu)惠政策的協(xié)同性