被動(dòng)離職，離職補(bǔ)償金也要交個(gè)稅（免征個(gè)人所得稅）

什么情況下需要給員工發(fā)放離職補(bǔ)償金

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離職補(bǔ)償金怎么算

按照規(guī)定，離職補(bǔ)償金=在職年限n×離職前十二個(gè)月的平均工資

這里要注意4個(gè)點(diǎn)：

一是在職年限n，每滿1年算1年，6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算;不滿6個(gè)月的，按0.5年，也就是半年算。

二是支付離職補(bǔ)償金的年限n，最高不超過十二年。

三是這里所說的工資，應(yīng)當(dāng)包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。

四是勞動(dòng)者十二個(gè)月平均工資高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY三倍的，按照當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY三倍計(jì)算。

不過，如果用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定按照補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

具體怎么計(jì)算離職補(bǔ)償金呢?舉兩個(gè)例子來看看：

案例1：李琳2018年7月1日入職a公司，2020年10月底，a公司以書面形式通知李琳，提出解除勞動(dòng)合同，經(jīng)協(xié)商后，李琳同意解除勞動(dòng)合同，并于11月底離職。從2019年開始，李琳每月工資12000元，2020年1月份取得2019年年終獎(jiǎng)26000元。沒有其他福利。當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY5500元。

根據(jù)規(guī)定，可以得出李琳的在職年限為2年5個(gè)月，按2.5年算。

李琳離職前十二個(gè)月的平均工資為=(12000×12+26000)÷12=14166.67元

則李琳可以拿到的離職補(bǔ)償金為2.5×14166.67=35416.68元

案例2：張三2020年2月15日入職b公司，2020年9月底，b公司以書面形式通知張三，提出解除勞動(dòng)合同，經(jīng)雙方協(xié)商后，張三同意解除勞動(dòng)合同，并于10月底離職。張三每月工資15000元，每月取得交通費(fèi)補(bǔ)貼500元。當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY5500元。

則，張三的在職年限雖不滿一年，但是也有8月有余，按1年來算。

張三離職前月平均工資為(15000+500)×8÷8=15500元

則張三可以拿到的離職補(bǔ)償金為15500元。

離職補(bǔ)償金如何交個(gè)稅

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅2018164號(hào))的規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

具體怎么適用，咱們看兩個(gè)例子。

案例1：小張2018年1月1日入職c公司，2020年2月底，由c公司提前一個(gè)月書面通知小張，提出解除勞動(dòng)合同，經(jīng)雙方協(xié)商后，同意3月底解除勞動(dòng)合同。已知小張離職前取得一次性離職補(bǔ)償金21000元，當(dāng)?shù)?019年度職工平均工資54000元。則小張取得的離職補(bǔ)償金需要繳納個(gè)稅嗎?

答案是不需要。因?yàn)楫?dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的3倍為54000×3=162000元>21000元。

小張取得的離職補(bǔ)償金并未超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額，故免征個(gè)人所得稅。

案例2：2020年9月d公司跟李陽違法解除勞動(dòng)合同，因此支付了李陽一次性離職補(bǔ)償金40萬元，當(dāng)?shù)?019年度職工平均工資103200元。則李陽取得的離職補(bǔ)償金需要繳納個(gè)稅嗎?交多少?

顯然李陽是需要繳納個(gè)稅的。

因?yàn)楫?dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的3倍為103200×3=309600元<400000元。

其中超過309600元的部分，需要單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

即(400000-309600)×10%-2520=6520元