查賬征收企業(yè)所得稅季度申報（查賬征收）

一、實行查賬征收的居民企業(yè)納稅人，在季度申報時該適用哪類報表?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第12號，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月(季)度預(yù)繳納稅申報時填報《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2018年版)》(2020年修訂)。除此之外，以下兩種情形也適用該報表：

情形1：執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。

情形2：省級稅務(wù)機關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。

二、如下圖所示，查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳方式能否任意選擇?在同一納稅年度內(nèi)能否變更呢?

根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;

按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

小編提醒您注意，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

三、實行查賬征收企業(yè)所得稅方式，企業(yè)在預(yù)繳納稅申報時，在不同的預(yù)繳方式下，應(yīng)如何填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2018年版)>等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號)填報說明規(guī)定：

情形1：預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第1行至第15行;

情形2：預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、l15、15行;

情形3：預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第l15、15行。

各行次對應(yīng)的具體項目如下表所示：

四、查賬征收企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，暫估入賬成本能否在稅前列支扣除?

例.a公司是一家商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅按照查賬征收方式申報納稅，預(yù)繳方式選擇為“按照實際利潤額預(yù)繳”。在2020年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報時，該公司營業(yè)成本累計金額3500萬元，由于未向部分供應(yīng)商支結(jié)算貨款，因此，有500萬元的營業(yè)成本未取得發(fā)票，為暫估入賬成本。那么，在申報預(yù)繳時，暫估入賬成本500萬元能否在稅前列支扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定：

“企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算?！?/p>

因此，對于暫估入賬成本500萬元，a公司在企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)是可以在稅前列支扣除。

五、在納稅年度內(nèi)企業(yè)預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款如何處理?

對于預(yù)繳納稅申報，很多財務(wù)朋友都會關(guān)心上述問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條規(guī)定：

“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

來源：億企贏17win 作者：dufetax 原標(biāo)題：關(guān)于查賬征收企業(yè)所得稅季度申報，這些問題您清楚嗎？

2008年9月的總結(jié)——

企業(yè)所得稅納稅人季(月)度納稅申報(適用查賬征收)

一、業(yè)務(wù)概述

對實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》。

二、法律依據(jù)

《中人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則

《中人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

無

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15天內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.審核、接收資料

(1)審核申報資料是否齊全、項目填寫是否規(guī)范、完整。對資料不齊全或內(nèi)容不確的，退納稅人更后再進(jìn)行納稅申報;

(2)對審核無誤的，在ctais中錄入納稅人申報資料，并核對企業(yè)申報的彌補以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對是否一致;