以數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動稅收征管變革(著眼數(shù)字人民幣推進稅收征管轉(zhuǎn)型)
數(shù)字人民幣（e-cny）是由中國人民銀行發(fā)行的數(shù)字形式的法定貨幣，由指定機構(gòu)參與運營并向公眾兌換，與實物人民幣等價，具有價值特征與法償性。2016年，中國人民銀行停止了下一代紙幣的設(shè)計研究工作，開始研發(fā)數(shù)字人民幣；2019年，數(shù)字人民幣式進入試點階段。在兩年多的時間里，十余個省、市先后參與數(shù)字人民幣試點工作，部分居民在主要線下消費場景及部分線上手機軟件平臺上使用數(shù)字人民幣成功進行消費；部分企業(yè)使用數(shù)字人民幣完成匯款、繳費、繳稅等活動。
國家稅務(wù)總局作為負責稅收、非稅收入征管的決策、管理機構(gòu)，為適應未來數(shù)字人民幣大規(guī)模應用后對稅收征管工作帶來的影響，應及早進行頂層設(shè)計、開展理論論證，并適時啟動相關(guān)系統(tǒng)的研發(fā)工作。
數(shù)字人民幣的主要優(yōu)勢
數(shù)字人民幣作為央行面向數(shù)字經(jīng)濟提供的公共產(chǎn)品，在加快人民幣國際化進程，提升大數(shù)據(jù)分析準確性，提高貨幣和支付體系運行效率等方面具有突出優(yōu)勢。
數(shù)字人民幣在研發(fā)過程中借鑒了區(qū)塊鏈的相關(guān)技術(shù)，使其具有可控匿名特性，即人民銀行對信息完全掌握、可追蹤，但對其他機構(gòu)和個人匿名。數(shù)字人民幣在流通過程中的所有信息都會被如實記錄且無法隨意修改，資金流向何處，其攜帶的信息也會流向何處。這些詳盡準確的數(shù)據(jù)信息有助于構(gòu)建貨幣流通大數(shù)據(jù)分析和預警框架，提高宏觀調(diào)控和金融風險預警的預見性、精準性和有效性。
數(shù)字人民幣作為法定貨幣，可為各類消費主體提供更多支付選擇。另外，數(shù)字人民幣還具有可編程特性，可搭載“智能合約”，添加使用限制條件，定向發(fā)放與使用。目前國內(nèi)第三方支付平臺及商業(yè)銀行移動客戶端的服務(wù)并不互通，且存在欺詐、泄露隱私等風險。數(shù)字人民幣可以打破各第三方支付平臺和商業(yè)銀行間的壁壘，成為通用的數(shù)字支付和匯款轉(zhuǎn)賬通道。
數(shù)字人民幣的應用對稅收征管的向影響
一是提升涉稅信息的全面性。實物現(xiàn)金在當前經(jīng)濟生活中仍被廣泛使用，即使數(shù)字支付渠道已在各種消費場景應用，亦無法完全替代實物現(xiàn)金的作用。實物現(xiàn)金的一大特性就是完全匿名，在使用時不會附帶任何交易信息。數(shù)字人民幣等同于現(xiàn)金，但不同的是其在流通使用過程中產(chǎn)生的所有交易信息會和資金流向捆綁在一起并被如實記錄，且很難被篡改。這其中涉及納稅人有關(guān)收入、支出、財產(chǎn)、貨幣資金等大量涉稅信息將會被稅務(wù)機關(guān)更加全面、精準地一次性掌握。
二是降低征稅成本。數(shù)字人民幣的推行可從兩方面有效降低征管成本：一方面，稅務(wù)機關(guān)可以利用數(shù)字人民幣在流通中產(chǎn)生并被自動記錄的涉稅信息完成一系列稅收征管工作，減輕工作強度；另一方面，數(shù)字人民幣自身攜帶的大量信息能夠突破不同行政機關(guān)之間信息不對稱的瓶頸，破解涉稅信息共享的制度難題。
三是降低納稅人繳稅成本。當前，納稅人、稅務(wù)機關(guān)在繳稅、征收過程中嚴重依賴銀行電子支付系統(tǒng)，如雙方使用數(shù)字人民幣完成繳稅及入庫工作，可不再依賴商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)，直接通過人民銀行進行點對點清算，無須支付任何手續(xù)費用，結(jié)算無任何延時，稅款可以實現(xiàn)實時到賬入庫。前期試點中，上海已有企業(yè)使用數(shù)字人民幣成功繳稅，但受限于稅務(wù)機關(guān)未開通數(shù)字錢包，無法接收數(shù)字人民幣，只得由銀行將數(shù)字人民幣兌換為人民幣款項資金后，上繳至國庫賬戶體系。
思考與建議
制定數(shù)字人民幣涉稅數(shù)據(jù)管理規(guī)則。一是明確“誰可以看”，按需設(shè)置崗位權(quán)限，確保只有指定崗位的稅務(wù)人員可以接觸納稅人數(shù)字人民幣涉稅信息；二是明確“可以看什么”，對數(shù)字人民幣涉稅信息按照敏感程度進行管理，分級分類對稅務(wù)機關(guān)開放；三是明確“違規(guī)怎么辦”，完善責任追究機制，當出現(xiàn)因故意或疏漏導致納稅人敏感涉稅信息被泄露的，對涉事機關(guān)及相關(guān)工作人員追責。