小微企業(yè)劃分標準

一、小微企業(yè)劃分標準

小微企業(yè)的劃分標準主要包括以下三個:

（一）資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元;

（二）從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人;

（三）稅收指標，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元.

符合以上三個標準的才是小微企業(yè)。

小微企業(yè)

二、小微企業(yè)所得稅與一般企業(yè)所得稅的區(qū)別

第一步：如何預(yù)繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)。

如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按25%稅率計算預(yù)繳;如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進行操作。

操作提示：

上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉，但上一年度的應(yīng)納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。

匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在5月31日才知曉。

而本年度的預(yù)繳即使按季度預(yù)繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預(yù)繳時，企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預(yù)繳申報的應(yīng)納稅所得額判定。

就2014年而言，國家稅務(wù)總局公告2014年第23號是4月18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預(yù)繳，可能在預(yù)繳時沒享受最新的擴大范圍減半優(yōu)惠政策。多預(yù)繳的稅款，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時統(tǒng)一計算，多繳的稅款可以退還。

第二步：預(yù)繳稅款需根據(jù)征收方式而定。

企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。

（一）定額征收。稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按期（月或季度）預(yù)繳。

（二）定率征收。不僅要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬元，還要看本年度應(yīng)納稅所得額累計是否大于10萬元或30萬元。

1、上年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元：適用20%的稅率，不能享受減半優(yōu)惠;

2、上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應(yīng)納稅所得額累計小于或等于10萬元：適用20%的稅率，而且享受減半優(yōu)惠;

3、上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應(yīng)納稅所得額累計大于10萬元：適用20%的稅率，停止享受減半優(yōu)惠;

4、本年度應(yīng)納稅所得額累計大于30萬元：已不屬于小微企業(yè)，停用適用20%的稅率，適用25%的稅率。

（三）查賬征收。

1、按上年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。

由于預(yù)繳稅額依據(jù)是上年度應(yīng)納稅所得額平均額，因此要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬元。如果大于10萬元，則按20%稅率計算預(yù)繳;如果小于或等于10萬元，則不僅適用20%稅率，還可以享受減半優(yōu)惠。雖然今年的經(jīng)營狀況很可能與去年不一致，但預(yù)繳時不予考慮，年度終了匯算清繳再多退少補。以按季度預(yù)繳舉例：

例1，去年應(yīng)納稅所得額12萬元，今年每季度預(yù)繳所得稅12÷4×20%=0.6（萬元）;

例2，去年應(yīng)納稅所得額8萬元，今年每季度預(yù)繳所得稅8÷4÷2×20%=0.2（萬元）。

2、按實際利潤額預(yù)繳：同定率征收方式下的操作。

三、小微企業(yè)所的稅如何征收

每個下月末（如果季度預(yù)繳的話就是季末）要出財務(wù)報表，其中的利潤表上有一個本年累計數(shù)，你看本年累計的利潤，假如你第一季度利潤末本年利潤累計為a，那么你這時候就要預(yù)繳a*25*%的企業(yè)所得稅，第二季度還是看利潤表，假如你的利潤表利潤累計額小于a*（為b），那么你這個月就不要交所得稅，如果高于a，那就要補交（b-a）*0.25的企業(yè)所得稅，第三和第四季度依此類推。

也就是說從第一季度開始到后面幾個季度，你就依次比較損益表的利潤累計額，如果后面期的大于前期中大的那個，就要對差額按企業(yè)所得稅率預(yù)交所得稅，如果小于就不用交。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（一）國有企業(yè);

（二）集體企業(yè);

（三）私營企業(yè);

（四）聯(lián)營企業(yè);

（五）股份制企業(yè);

（六）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。